Авансы на оплату коммунальных услуг при аренде жилья: налогооблагаемый доход или нет?

Если вы имеете доход от аренды как физическое лицо, то, скорее всего, ваш доход будет облагаться налогом в соответствии §9 Закона о подоходном налоге. Но как быть с коммунальными платежами?

Физические лица могут платить налог на доход от аренды согласно разделу 9 закона, если это не доход, перечисленный в разделах 6-8 закона. Это должен быть доход от аренды недвижимого имущества или квартир и доход от аренды движимого имущества (кроме периодической аренды).

Доход от аренды

Доход от аренды формирует частичную налоговую базу для физических лиц. Этот доход затем облагается налогом как доход от аренды в соответствии с разделом 9 закона о подоходном налоге. Однако если имущество, от которого получен доход, инвестировано в бизнес-активы, этот доход облагается налогом как доход от самозанятости в соответствии с разделом 7 закона о подоходном налоге.

Доходом от аренды считается доход от сдачи в аренду недвижимого или движимого имущества, которое налогоплательщик сам сдает в аренду или субаренду. Имущество, сдаваемое в аренду, не считается бизнес-активом.

Если доход от аренды получают супруги, то налог платит только один из них. Налогооблагаемая сумма складывается из дохода за вычетом расходов, понесенных в связи с его получением, обеспечением и содержанием. В качестве расходов налогоплательщики могут использовать фактические расходы или расходы по фиксированной ставке.

Расходы по фиксированной ставке

При использовании расходов по фиксированной ставке налогоплательщики могут использовать ставку в 30% от своего дохода. Однако следует помнить о верхнем лимите расходов (максимум 600 000 крон). Налогоплательщики также должны учитывать, что метод заявления расходов не может быть изменен ретроспективно. Кроме того, считается, что к расходам по единой ставке относятся все расходы, понесенные в связи с получением дохода от аренды. Налогоплательщики, имеющие доход от аренды, обязаны вести учет доходов и учет дебиторской задолженности, возникающей в связи с арендой.

Фактические расходы

Однако если налогоплательщики решили отнести к доходам фактические расходы, понесенные в связи с получением, обеспечением и поддержанием этих доходов, они должны вести учет как доходов, так и расходов в хронологическом порядке. Они также должны вести учет материальных активов, которые могут быть амортизированы, а также создание и использование резервов, если таковые имеются. Компания также должна вести учет долгов и задолженностей в том налоговом году, в котором прекращается аренда. Если выплачивается заработная плата, то нужно вести учет зарплаты.

При этом налогоплательщики могут вести бухгалтерский учет, даже если закон не требует этого.

Амортизация активов

Налогоплательщики могут, в силу установленных законом условий, применять налоговую амортизацию к имуществу, от которого получен доход в соответствии с разделом 9 закона, в соответствии с положениями раздела 26 и последующих разделов закона о подоходном налоге.

Следует проявлять осторожность в тех случаях, когда налогоплательщик заявляет расходы как процент от дохода. Эти суммы расходов включают все затраты, понесенные в связи с получением дохода, включая амортизацию активов. Таким образом, необходимо следить за графиком амортизации при изменении способа заявления расходов, например, чтобы избежать двойной амортизации.

Авансы за услуги и их учет

Как правило, платежи за стоимость услуг, связанных с использованием недвижимого имущества или квартир, не считаются частью арендной платы. То же самое относится к авансовым платежам или расходам на услуги, предоставляемые в связи с арендой.

Инструкция GFŘ D-59 определяет, что понимается под авансами за услуги и включаются ли такие авансы в налоговую базу: «Авансы за услуги (напр. за отопление, горячее водоснабжение, уборку мест общего пользования в доме, пользование лифтом, водоснабжение из водопровода и водонапорных сооружений, отвод сточных вод через канализацию, пользование прачечной, освещение мест общего пользования в доме, осмотр и чистку дымоходов, вывоз золы и мусора, вывоз нечистот и очистка септиков, предоставление общей радио- и телевизионной антенны в квартире), которые предоставляются наймодателем и которые по истечении года зачитываются в счет фактических расходов на эти услуги, не включаются в налогооблагаемый доход, равно как и оплата этих услуг не включается в налоговые расходы»

Таким образом, для того чтобы налогоплательщик мог исключить из налогооблагаемого дохода вышеуказанные авансы за услуги, он должен сам оказать эти услуги и по истечении года зачесть их в счет фактических расходов. Произведенные им в связи с этим платежи не будут включены в налоговые расходы.

Однако если арендодатель сам оказывает определенные услуги, то данные авансы по ценам на эти услуги будут рассматриваться как налогооблагаемый доход арендодателя.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/jak-je-to-se-zalohami-na-energie-u-prijmu-z-najmu/