Как средняя и минимальная зарплаты повлияют на налогообложение наемных работников и самозанятых в 2025 году?

Размер средней и минимальной заработной платы на следующий год уже известен. Из этих величин выводятся несколько параметрических данных, т.е. они увеличиваются к 2025 году. В том числе изменяются расчет налогового аванса, взносов на социальное и медицинское страхование,лимит дохода для налогового бонуса и расчет пенсий.

Средняя зарплата в 2025 году

Постановлением правительства №. 282/2024 с 1 января 2025 года устанавливаются данные о средней заработной плате и возникающих при этом порогах снижения для расчета пенсий в 2025 году. Эти данные также используются для расчета минимальной и максимальной баз налогообложения и авансов по страховым взносам для самозанятых лиц на следующий календарный год.

Общая база налогообложения на 2025 год определяется на основе статистических данных за 2023 год, а коэффициент пересчета – на основе статистических данных за первое полугодие 2024 года. Он выражает прирост средней заработной платы за этот период. Произведением установленной общей базы налогообложения из данных за 2023 год и коэффициента роста за первое полугодие 2024 года является ожидаемая средняя заработная плата на 2025 год, которая используется для определения пенсий, а также авансов на 2025 год.

Данные, необходимые для определения авансов на 2025 год:

• общая база налогообложения 43 682 чешских крон
• коэффициент пересчета для корректировки общей базы налогообложения 1,0658

Средняя заработная плата определяется как произведение базы налогообложения и коэффициента пересчета. В частности, 43 682 × 1,0658 = 46 557 крон (округляя до целых крон). Для сравнения: в 2024 году средняя зарплата составляла 43 967 чешских крон.

От размера средней зарплаты зависят две величины: годовой лимит по освобождению от налогов бенефитов для работников и налогообложение с прогрессивной скользящей ставкой налога.

Вознаграждения работникам в 2025 году

С 2024 года со стороны работника согласно § 6 абз. 9 Закона о подоходном налоге от налогообложения освобождаются доходы в общей сложности до половины средней заработной платы за налоговый период. Средняя заработная плата на 2025 год составит 46 557 крон, половина из которых составит 23 278 крон. Это неденежные льготы, предоставляемые работодателем работнику или члену его семьи из фонда культурно-социальных нужд, из социального фонда, из прибыли (дохода) после налогообложения или в счет расходов, не являющихся расходами для достижения, обеспечения и поддержания дохода. Это:

• приобретение товаров или услуг медицинского, терапевтического, гигиенического и аналогичного характера в медицинских учреждениях, приобретение медицинских изделий по рецепту врача и использование образовательных или развлекательных учреждений; или предоставление отдыха или экскурсии,
• пользование учреждениями по уходу за детьми дошкольного возраста, в том числе детским садом в соответствии с Законом об образовании, библиотекой работодателя, физкультурными и спортивными учреждениями,
• участие в культурных или спортивных мероприятиях,
• скидка на печатные книги, в том числе книжки с картинками для детей, за исключением книг, в которых реклама занимает более 50% поверхности.

В настоящее время подано предложение о внесении изменений в вышеупомянутое положение (поправка к Закону о занятости), которые могут изменить ограничение освобождения от льгот работникам на следующий год. В случае первого пункта, т.е. льготы по здоровью работников, предлагается ограничить освобождение до средней заработной платы. Что касается других льгот, верхний предел останется на уровне половины.

Прогрессивная скользящая ставка налога на 2025 год

С 2021 года применяется скользящая прогрессивная ставка налога, состоящая из двух ставок: 15% и 23%. Налоговая ставка для ежемесячного налогового аванса составляет:

а) 15 процентов для части налоговой базы до трехкратного размера средней заработной платы

б) 23% для части налоговой базы, превышающей в 3 раза среднюю заработную плату.

Налоговый аванс рассчитывается из налоговой базы, округленной до целых ста чешских крон, как сумма произведений соответствующей части такой налоговой базы и ставки для этой части налоговой базы.

При расчете налогового аванса в 2025 году будет использоваться ставка налога в размере 15% до суммы 139 671 чешской кроны (3 × 46 557 чешских крон) и 23% выше этой суммы. При расчете налога за 2025 год он умножается на 15% до суммы 1 676 052 чешских крон (36 × 46 557 чешских крон), а сверх этой суммы налоговая база умножается на 23%.

Порядок расчета налога на 2025 год: Работодатель вычитает из налоговой базы (упрощенной брутто-зарплаты) необлагаемую часть налоговой базы (безвозмездные льготы, проценты, пенсионные накопления и страхование). Налоговая база округляется до ближайшей сотни чешских крон. Если доход достигает 1 676 000 чешских крон, применяется налог в размере 15%. Если налоговая база выше, например, после округления 1 676 100 чешских крон, налог рассчитывается следующим образом: (1 676 052 × 15%) + ((1 676 100 – 1 676 052) x 23%) = 251 407,80 + 11, 04 = 251 418,84 чешских крон. Только теперь сумма округляется до целых крон, то есть до 251 419 чешских крон.

Минимальная заработная плата в 2025 году

Министерство труда и социальных дел обнародовало минимальный размер заработной платы на 2025 год. При установленной продолжительности рабочего времени в неделю в 40 часов минимальная месячная заработная плата составляет 20 800 чешских крон, а минимальная почасовая заработная плата — 124,40 чешских крон. С точки зрения Закона о подоходном налоге размер минимальной заработной платы влияет на налоговые льготы и порог освобождения от уплаты выплачиваемых пенсий.

Налоговые льготы для детей в совместном домохозяйстве

Одним из показателей, которые повлияют на размер средней заработной платы в налоговой сфере, является налоговая льгота на ребенка-иждивенца. Налоговые льготы могут применяться в форме налоговой скидки, налогового бонуса или, возможно, их комбинации. На налоговый бонус, то есть льготу, предоставляемую государством, может претендовать налогоплательщик, который в налоговом периоде имел доход согласно статьям 6 или 7 Закона о подоходном налоге как минимум в шестикратном размере минимальной заработной платы. Это доход от трудоустройства, бизнеса или самозанятости. В состав этих доходов не включаются необлагаемые налогом доходы и доходы, с которых налог взимается путем вычета по специальной налоговой ставке.

С 2018 года здесь больше не учитываются доходы согласно § 8–10 Закона о подоходном налоге (доход от капитала, доход от сдачи в аренду недвижимости и другие доходы). Максимальный налоговый бонус не установлен. Напротив, установлен минимальный — 100 крон.

Чтобы иметь право на ежемесячный налоговый бонус от работодателя, доход работника должен составлять не менее половины текущей минимальной заработной платы, а ежемесячный бонус должен составлять не менее 50 чешских крон. Если годовой доход работника не достигает шестикратного размера минимальной заработной платы, работник не возвращает уже уплаченные ежемесячные налоговые премии (в отличие от поданной налоговой декларации) в рамках ежегодного налогового расчета с работодателем. Условия изложены в статье 35d Закона о подоходном налоге.

Порог дохода, которого необходимо достичь, чтобы иметь право на выплату налогового бонуса за ребенка, т.е. шестикратную минимальную заработную плату на 2025 год, составляет 124 800 чешских крон, или половина минимальной заработной платы в размере 10 400 чешских крон в месяц для права на ежемесячную налоговую премию у работодателя.

Освобождение от налога регулярно выплачиваемых пенсий

Лимит освобождения от регулярно выплачиваемых пенсий также будет увеличен (ежегодно освобождается от уплаты суммы до 36 минимальных заработных плат) до 748 800 чешских крон (только для сверхнормативных пенсий – ежемесячная пенсия должна будет превышать сумму в 62 400 чешских крон). ). В положениях § 4 пункта 1 буквы h) Закона о подоходном налоге, среди прочего, указано, что если речь идет о доходе в виде регулярно выплачиваемой пенсии или пенсии, то общая сумма такого дохода освобождается от налога максимум в размере 36-кратного минимального размера. заработная плата, действующая на 1 января календарного года, за налоговый период, в который, однако, не входит сумма доплаты или пенсионного взноса согласно другим правовым нормам.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/ovlivni-prumerna-a-minimalni-mzda-zdaneni-zamestnancu-a-osvc-2025