Поправки к закону об НДС с 1 января 2024 года

Наиболее существенным изменением, которое повлияет на ставку НДС, будет определение жилого и семейного дома. До сих пор эти определения недвижимости основывались на кадастровых нормах. В новом законе об НДС будут указаны определения, изложенные в законе о строительстве.

1 января 2024 года вступит в силу поправка к закону о налоге на добавленную стоимость. Поправка была вызвана Законом № 284/2021 Coll. («Поправка»), который, по сути, привязал большой объем нормативных актов к новому Закону о строительстве (Закон № 283/2021 Coll.). Это касается и Закона об НДС. До сих пор определения недвижимости основывались на кадастровых правилах. Теперь, в Законе об НДС, мы используем определения, данные в Законе о строительстве.

Какие сферы будут затронуты поправками?

Больше всего они повлияют на:
налоговые ставки, указанные в статье 48 Закона об НДС, для завершенного здания для жилья или завершенного здания для социального жилья. Сюда входят, например, ремонт, реконструкция существующего здания и т.д.

налоговые ставки, указанные в § 49 Закона об НДС, для строительства или сдачи здания для социального жилья. В данном случае речь идет о строительстве и сдаче нового здания.

условия освобождения от НДС при поставке недвижимости в соответствии со статьей 56 Закона об НДС.

условия освобождения от НДС при аренде недвижимого имущества в соответствии со статьей 56а Закона об НДС.

Далее мы рассмотрим подробно первые два пункта.

Наиболее важным изменением является определение жилого и семейного дома, которое окажет значительное влияние на ставку налога.

Текущая редакция статьи 48(2) Закона о НДС для целей налога на добавленную стоимость дает следующее определение зданию для жилья:

(a) строительство жилого дома в соответствии с нормами, указанными в кадастре земли,

b) строительство семейного дома в соответствии с нормами, указанными в кадастре земли,

Редакция статьи 48(2) Закона о НДС, которая вступит в силу 1 января 2024 г., меняет это определение. Теперь это:

(a) строительство жилого дома в соответствии с законом о строительстве,

b) строительство семейного дома в соответствии с законом о строительстве.

Каково практическое воздействие вышеуказанного, казалось бы незаметного изменения? Существующее определение основано на Кадастровом указе № 501/2006 Coll. об общих требованиях к землепользованию. В нем дается определение здания для жилья в разделе 2(a):

1. жилое здание, в котором более половины площади отвечает требованиям для постоянного жилья и предназначено для этой цели,

2. семейный дом, в котором более половины площади отвечает требованиям для постоянного проживания семьи и предназначен для этой цели; семейный дом может иметь не более трех отдельных жилых помещений, не более двух надземных этажей и одного подземного этажа, а также чердак».

Новое определение здания для жилья основано на статье 13 Закона о регистрации земли:

жилой дом — здание для жилья, в котором более половины площади используется для жилья,

семейный дом — здание для жилых целей, в котором более половины площади пола используется для проживания и которое имеет не более трех отдельных жилых помещений, не более двух надземных и одного подземного этажа и мансарду, или третий этаж, отстоящий от внешней стороны наружной стены здания, ориентированной на линию улицы, не менее чем на два метра.

Из вышесказанного следует, что, в частности, новое определение семейного дома в соответствии с Законом о строительстве отличается от существующего.

Что произойдет со ставками НДС после 1 июля 2023 года?

Ответ можно найти в переходных положениях поправки:

Оказание строительно-монтажных работ, выполненных на завершенном семейном доме (статья 48(2)(b) Закона об НДС) или на семейном доме для социального жилья (статья 48(5)(b) Закона об НДС), начатых до 1 января 2024 года, будет облагаться НДС в течение следующих двух лет.

Таким образом, законодатель разрешил применять пониженную ставку налога в течение двух лет даже для семейных домов, которые после 1 января 2024 года больше не будут соответствовать определению по Закону о строительстве. Если строительные работы не могут быть завершены в течение этого периода, то к работам, выполненным после 30 июня 2025 года, должна применяться основная ставка налога.

Тот же порядок, что и в предыдущем пункте, применяется к предоставлению строительных или монтажных работ, связанных со строительством здания для социального жилья, если это семейный дом для социального жилья (§ 48(5)(b) Закона об НДС).

Такой же режим применяется к проведению строительных или монтажных работ, которые превращают здание или помещение в здание для социального жилья, если это семейный дом (Раздел 48(5)(b) Закона об НДС), а его строительство было начато до даты вступления в силу настоящего Закона. В течение двух лет с даты вступления закона в силу настоящего применяется первая пониженная ставка налога.

В пояснительной записке автора поправки (правительство Чешской Республики) так обосновано это изменение и включение двухлетнего переходного периода:

«Существенным изменением, связанным с принятием нового Закона о строительстве, является изменение определения семейного дома, В частности, это повлияет на изменение ставки налога на оказание строительных или монтажных работ, связанных с уже ведущимся строительством и поставкой семейных домов, рассматриваемых в целях НДС как здание для социального жилья, а также на оказание строительных или монтажных работ для ремонта и других строительных работ, уже ведущихся на завершенных семейных домах (рассматриваемых в целях НДС как здание для жилья или социального жилья). Переходный период в два года включен в Закон об НДС».

Источник:

https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dph/novela-zakona-o-dph-od-1-7-2023/