Автомобиль и бизнес: основные правила налогообложения
1 ноября, 2023
1 ноября, 2023
Большинство предпринимателей для ведения бизнеса используют один или несколько автомобилей. Каким образом можно отразить в бухгалтерии расходы на эксплуатацию автомобилей и получать налоговые вычеты? Какие обязательства возникают у предпринимателей в связи с использованием авто — рассказываем в этой статье.
Большинство предпринимателей используют автомобиль для ведения бизнеса. То, что это актив, который обычно связан с бизнесом, практически не вызывает сомнений. Однако использование автомобиля сопряжено с некоторыми специфическими ситуациями. Например, когда автомобиль используется для личных поездок или им пользуются сотрудники.
Как можно отразить в бухгалтерском учете расходы на эксплуатацию автомобиля?
При использовании автомобиля у предприятия есть несколько вариантов предъявления требований по возмещению эксплуатационных расходов. Предприятия могут выбрать между заявлением транспортных расходов по фиксированной ставке или указанием фактических расходов, связанных с использованием автомобиля.
Если предприятие решает заявить фактические расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, то к ним относятся такие текущие расходы, как топливо и накладные расходы, страховые взносы, расходы на ремонт транспортного средства, плата за парковку или виньетки на автостраде. К расходам также относятся затраты, вытекающие из законодательных обязательств, например, плата за периодические проверки на пригодность транспортного средства к эксплуатации (техосмотр) или дорожный налог. Амортизация материальных активов также является частью затрат.
Фиксированная ставка расходов
Если предприниматели не хотят заявлять фактические расходы, закон о подоходном налоге позволяет им заявить так называемую фиксированную ставку транспортных расходов. Если предприниматели применяют ее, то они могут заявить 5 000 крон в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, за каждый календарный месяц, в течение которого они используют транспортное средство для ведения бизнеса. Если же транспортное средство используется для предпринимательской деятельности лишь частично, то эта фиксированная ставка должна быть уменьшена, и предприниматели могут заявить расходы только на сумму 4 000 крон за календарный месяц, в котором используется транспортное средство, независимо от того, в какой пропорции оно используется.
При применении единой ставки транспортных расходов предпринимателям не нужно подтверждать использование транспортного средства бухгалтерскими документами или журналом учета (kniha jízd). Однако это касается только целей Закона о налоге на прибыль. Однако следует обратить внимание, что предприниматели и компании — плательщики НДС — обязаны вести учет расходов и служебных маршрутов для получения вычетов по НДС.
Компенсация за использование транспортного средства
У предприятий есть больше возможностей для обоснования расходов, связанных с использованием транспортного средства. Например, если сотрудник использует автомобиль в служебной поездке или предприниматель использует свой личный автомобиль в служебных целях, оно может потребовать возмещения транспортных расходов.
Если предприятие имеет автомобиль, классифицируемый как бизнес-актив, оно не может требовать амортизации или других расходов по этому активу, но может требовать возмещения расходов на использование автомобиля. В этом случае возмещение состоит из базовой компенсации и возмещения за израсходованное топливо.
Основанием для определения размера возмещения служат документы, например, журнал учета (kniha jízd), а размер возмещения рассчитывается в зависимости от количества пройденных километров, связанных с предпринимательской деятельностью. Нормы возмещения расходов на проезд устанавливаются Министерством труда и социальных дел в виде постановления, которое обычно обновляется в начале года. Если, например, в течение года происходит резкий рост цен на топливо, то постановление может быть обновлено в течение года.
Нужно ли вести журнал учета?
Для целей предъявления налоговых расходов на топливо в соответствии со статьей 24 (2) (k) Закона № 586/1992 о подоходном налоге налогоплательщик ведет учет поездок, чтобы в случае проверки (если налоговый администратор в налоговой инспекции не установит иное) доказать понесенные расходы.
Если предприятие решило заявить о фактических расходах, связанных с эксплуатацией транспортного средства, оно должно вести соответствующий учет в журнале — kniha jízd. Закон о подоходном налоге предусматривает, что налоговым вычетом являются «(расходы) на деловые поездки, включая расходы (затраты) на деловые поездки компаньонов (раздел 13) и партнеров компании, в пределах максимальной суммы в соответствии со специальными правилами, если иное не указано». Однако далее в Законе говорится, что если транспортное средство не включено в состав имущества предприятия, то налогоплательщик может применять ставку базового возмещения в пределах максимальной ставки базового возмещения, определенной для работников, и заявлять расходы только на израсходованное топливо.
При заявлении фактических расходов на эксплуатацию транспортного средства предприниматели обязаны подтвердить расходы на топливо и сопутствующие затраты, а также вести учет поездок в части таких расходов. Так, в постановлении GFŘ D-22, которое вступило в силу 1 января 2023 года, налоговая служба разъяснила, какие сведения должен содержать журнал учета.
В журнале должны содержаться как минимум сведения о дате совершения поездки, ее цели и пункте назначения. Кроме того, журнал должен содержать информацию о количестве пройденных километров, пробеге по состоянию на 1 января и 31 декабря календарного года и типе транспортного средства (номерной знак). В журнале также должно быть указано, является ли поездка частной или деловой.
Использование транспортного средства для целей, не связанных с работой
Если предприниматель использует транспортное средство не по назначению, а в целях, не связанных с его экономической деятельностью, то расходы, связанные с эксплуатацией транспортного средства, становятся объектом налогового вычета лишь частично. В этом случае предприниматель обязан уменьшить расходы, связанные с использованием транспортного средства, например, пропорционально количеству километров, пройденных в личных и служебных целях. Таким образом, если предприниматель использует автомобиль на 50% в личных и на 50% в деловых целях, то налоговому вычету подлежит только ½ расходов, связанных с эксплуатацией автомобиля. Однако это не относится к амортизации имущества.
Важно! Новое решение Высшего административного суда
Высший административный суд Чехии подтвердил, что налогоплательщик должен доказать налоговую эффективность расходов на топливо для автомобилей, используемых для служебных поездок и для рабочей техники. Для подтверждения этого необходимо вести правильный и достоверный учет израсходованного топлива или увязать его расход с конкретными расходами.
В своем заключении Высший административный суд (ВАС) согласился с тем, что недостаточно доказать, что имели место «некоторые» командировки и что налогоплательщик понес «некоторые» расходы на приобретение топлива (Постановление ВАС № 10-АФС 97/2022 от 31 августа 2023 г.).
Как можно приобрести служебный автомобиль?
Наличными
Ваша компания выкладывает на стол дилерского центра значительную сумму денег, и в день покупки служебный автомобиль становится собственностью компании. В этом случае вы можете получить единовременный вычет НДС при покупке «помощника» на четырех колесах. После этого вы можете пользоваться автомобилем и брать его на время без ограничений. Однако недостатком является то, что в год приобретения служебного автомобиля на расходы пойдет только 20% его стоимости, хотя вы, конечно, заплатите все 100%.
Потребительский кредит
В этом случае автомобиль становится собственностью компании с момента его приобретения, и вы можете распоряжаться им по своему усмотрению. Вы также можете заявить единовременный вычет НДС при покупке автомобиля. Недостатком являются проценты, которые вам придется платить по кредиту.
Финансовый лизинг
Если у Вас нет наличных денег, а автомобиль для Вашего бизнеса необходим, то лизинг, как правило, является более простым способом, чем кредит. Кроме того, через лизинговую компанию обычно дешевле страховать и обслуживать автомобиль. Платежи в этом случае вычитаются из налогооблагаемой базы. Но на этом преимущества заканчиваются. До последнего платежа автомобиль остается в собственности лизинговой компании. Вы должны будете следить за ним, и лизинговая компания может также запретить Вам использовать автомобиль в личных целях или сдавать его во временное пользование.
Операционный лизинг
Это фактически лизинг автомобиля с фиксированным ежемесячным платежом, и в этом случае Вы получаете новый служебный автомобиль без предварительных затрат или вообще без них. Операционный лизинг в настоящее время очень популярен среди компаний, а ежемесячный платеж по операционному лизингу также является налоговым вычетом. Если вы являетесь плательщиком НДС, то НДС с ежемесячного платежа принимается к вычету на 100%. При оперативном лизинге вам не нужно ни о чем беспокоиться, что очень хорошо, но минус состоит в том, что автомобиль никогда не будет принадлежать вашему предприятию. Поэтому компания, которая предоставляет его вам в аренду, будет диктовать условия. Они будут прописаны в договоре. Условия могут включать ограничения по пробегу, а также то, кому будет разрешено управлять автомобилем, и другие.
==
Источники
https://www.podnikatel.cz/clanky/jak-je-to-s-autem-v-podnikani-vysvetlujeme-zakladni-pojmy/
http://www.danovetipy.cz/clanky/detail/uplatneni-pohonnych-hmot-v-zakladu-dane-152
https://portal.pohoda.cz/pro-podnikatele/uz-podnikam/kniha-jizd-versus-pausalni-vydaje-na-dopravu/
Как начать работу с 360 WEDO?
Заполните и отправьте нам форму и наш специалист свяжется с Вами ближайшее время
