Jak určit daň z prodeje obchodního podílu fyzickou osobou? 

Od roku 2025 bude platit nový limit ve výši 40 milionů korun pro osvobození od daně z příjmu z prodeje podílu v podnikání.

V tomto článku podrobně rozebíráme otázku zdanění prodeje podílu v podnikání fyzickými osobami, s důrazem na podmínky osvobození od daně z příjmu. Klíčovým faktem je, že od roku 2025 vstupuje v platnost nový limit ve výši 40 milionů korun pro osvobození od daně z příjmů z prodeje obchodního podílu. Časový test v délce pěti let vlastnictví zůstává nezměněn.

Při prodeji podílu v obchodní korporaci musí fyzická osoba, která prodej realizuje, zohlednit možné vzniklé daňové povinnosti. V tomto článku se dozvíte, kdy může být příjem z prodeje podílu v podnikání osvobozen od daně, kdy nikoliv a jaké povinnosti je třeba splnit, aby bylo možné osvobození využít.

Co je obchodní podíl a jak se jeho prodej daní?

Podle zákona č. 90/2012 Sb., o obchodních korporacích, je obchodní podíl definován následovně: „Obchodní podíl představuje účast společníka v obchodní korporaci a také práva a povinnosti vyplývající z této účasti v každé obchodní korporaci.“ Fyzická osoba může vlastnit pouze jeden podíl, toto pravidlo se však nevztahuje na kapitálové společnosti a podíl komanditisty v komanditní společnosti.

Kapitálové společnosti zahrnují společnost s ručením omezeným a akciovou společnost. Společník, který vlastní obchodní podíl, má právo rozhodovat, získávat informace a podílet se na zisku nebo likvidačním zůstatku společnosti. Má také právo podat žalobu jménem společnosti v případě, že jednatel svým jednáním způsobil společnosti škodu nebo jiný společník zdržuje plnění svého vkladového závazku.

Příjem z prodeje obchodního podílu se obvykle zdaňuje daní z příjmu, přičemž u fyzických osob se příjem z převodu podílu v obchodní společnosti posuzuje podle § 10 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Příjem z prodeje obchodního podílu je tedy součástí základu daně podle § 10 tohoto zákona – ostatní příjmy.

Nový limit osvobození od daně od roku 2025

Od roku 2025 vstupuje v platnost nový limit osvobození příjmů z prodeje obchodního podílu ve výši 40 milionů korun. Tento limit platí na jedno zdaňovací období (kalendářní rok) a zahrnuje souhrn všech příjmů z prodeje obchodních podílů. Do tohoto limitu se také zahrnují příjmy z prodeje cenných papírů, pro něž platí podobná pravidla (s odlišnou dobou osvobození od daně, která činí tři roky).

Je tedy nutné zohlednit, že pro splnění limitu musí fyzická osoba sčítat veškeré své příjmy z prodeje cenných papírů a obchodních podílů. Osvobození se nevztahuje na okamžik právního převodu podílu (nebo cenného papíru), ale rozhodující je moment, kdy poplatník příjem skutečně obdrží.

Praktické příklady a rizika

Například, pokud poplatník prodá svůj obchodní podíl koncem roku 2024, ale peníze obdrží až v roce 2025, tento příjem bude podléhat kontrole v daňovém období 2025. Bude nutné ověřit, zda je tento příjem spolu s ostatními příjmy osvobozen.

Částka, která přesáhne limit 40 milionů korun, bude zdaňována. V takovém případě má prodávající možnost uplatnit v daňovém přiznání náklady, například tržní hodnotu obchodního podílu (nebo cenného papíru) k 31. prosinci 2024, podle zákona č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku.

Možnost uplatnění nákladů a přiměřenost

Uplatnění nákladů umožňuje, aby byla zdaňována pouze reálná hodnota zvýšení podílu od 1. ledna 2025. V případě prodejů „realizovaných právně“ do konce roku 2024, ale příjem z nich bude přijat v roce 2025, může poplatník uplatnit hodnotu obchodního podílu k datu prodeje v roce 2024 jako daňově uznatelný náklad.

Náklady lze uplatnit pouze proporcionálně, například pokud zdaňovaný příjem tvoří 30 % a osvobozený 70 %, pak je možné uplatnit náklady pouze ve stejném poměru, tedy 30 %.

Zdroj:

https://portal.pohoda.cz/zakon-a-pravo/legislativa-pro-podnikatele/jak-zdanit-prodej-obchodniho-podilu-fyzickou-osobo