Jak ovlivní průměrná a minimální mzda zdanění zaměstnanců a osob samostatně výdělečně činných v roce 2025?

Velikost průměrné a minimální mzdy pro příští rok již byla stanovena. Tyto hodnoty se promítají do několika parametrických údajů, které se pro rok 2025 navyšují. Změny se týkají výpočtu daňových záloh, příspěvků na sociální a zdravotní pojištění, limitu příjmů pro daňový bonus i výpočtu důchodů.

Průměrná mzda v roce 2025

Nařízením vlády č. 282/2024 jsou od 1. ledna 2025 stanoveny údaje o průměrné mzdě a s tím spojených redukčních hranicích pro výpočet důchodů v roce 2025. Tyto údaje slouží také k výpočtu minimálních a maximálních vyměřovacích základů a záloh na pojištění pro OSVČ na následující kalendářní rok.

Celkový vyměřovací základ pro rok 2025 je stanoven na základě statistických údajů za rok 2023 a přepočítací koeficient je odvozen z údajů za první pololetí roku 2024. Tento koeficient vyjadřuje růst průměrné mzdy za dané období. Průměrná mzda je pak výsledkem součinu stanoveného celkového vyměřovacího základu a přepočítacího koeficientu.

Údaje potřebné k výpočtu záloh na rok 2025:

• celkový vyměřovací základ: 43 682 Kč,
• přepočítací koeficient: 1,0658.

Výpočtem dostaneme očekávanou průměrnou mzdu na rok 2025:
43 682 × 1,0658 = 46 557 Kč (zaokrouhleno na celé koruny).
Pro srovnání: v roce 2024 činila průměrná mzda 43 967 Kč.

Průměrná mzda ovlivňuje dvě klíčové oblasti: roční limit pro osvobození zaměstnaneckých benefitů od daně a zdanění progresivní sazbou daně.

Zaměstnanecké benefity v roce 2025

Od roku 2024 platí, že příjmy zaměstnance podle § 6 odst. 9 zákona o daních z příjmů jsou osvobozeny od daně v souhrnné výši maximálně do poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období. Průměrná mzda na rok 2025 činí 46 557 Kč, polovina z této částky je 23 278 Kč.

Jedná se o nepeněžní benefity poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci nebo členovi jeho rodiny. Tyto benefity zahrnují například:

• pořízení zboží a služeb zdravotního, léčebného nebo hygienického charakteru ve zdravotnických zařízeních,
• využívání zařízení pro péči o děti, včetně mateřských škol,
• účast na kulturních a sportovních akcích,
• slevy na tištěné knihy, s výjimkou knih, kde reklama přesahuje 50 % obsahu.

Aktuálně je navržena novela tohoto ustanovení (zákon o zaměstnanosti), která může změnit podmínky osvobození benefitů od daně. Například u zdravotních benefitů se navrhuje zvýšit limit osvobození na úroveň celé průměrné mzdy.

Progresivní daňová sazba pro rok 2025

Od roku 2021 se uplatňuje progresivní daňová sazba, která zahrnuje dvě úrovně: 15 % a 23 %. Výpočet záloh na daň v roce 2025 vychází z následujících pravidel:

1. 15% daňová sazba se uplatní na část základu daně do výše trojnásobku průměrné mzdy, což v roce 2025 činí:
   139 671 Kč měsíčně (3 × 46 557 Kč).
2. 23% daňová sazba se uplatní na část základu daně přesahující tuto hodnotu.

Příklad výpočtu roční daně v roce 2025:

• Pokud základ daně nepřesáhne 1 676 052 Kč (36 × 46 557 Kč), uplatní se sazba 15 %.
• Při vyšší částce, například 1 676 100 Kč, se daň vypočte následovně:
  (1 676 052 × 15 %) + ((1 676 100 – 1 676 052) × 23 %) = 251 419 Kč (zaokrouhleno na celé koruny).

Minimální mzda v roce 2025

Ministerstvo práce a sociálních věcí stanovilo minimální mzdu na rok 2025. Při stanovené týdenní pracovní době 40 hodin bude minimální měsíční mzda činit 20 800 Kč, minimální hodinová mzda pak 124,40 Kč.

Vliv minimální mzdy na zdanění:

1. Daňové zvýhodnění na dítě: Nárok na daňový bonus vzniká, pokud roční příjem poplatníka činí alespoň šestinásobek minimální mzdy, tj. 124 800 Kč. Pro měsíční bonus musí příjem dosahovat alespoň poloviny minimální mzdy, tj. 10 400 Kč měsíčně.
2. Osvobození vyplácených důchodů: Osvobozeny budou důchody do výše 748 800 Kč ročně, což odpovídá 36násobku minimální mzdy.

Zdroj: https://www.podnikatel.cz/clanky/ovlivni-prumerna-a-minimalni-mzda-zdaneni-zamestnancu-a-osvc-2025