В каких случаях нужно стать плательщиком НДС, даже если вы этого не хотите?

Начать бизнес как неплательщик НДС просто и удобно, но бывают ситуации, когда закон обязывает вас регистрироваться в качестве плательщика НДС, даже если вы этого не хотите. В этой статье мы рассмотрим наиболее распространённые случаи, когда необходимо регистрироваться плательщиком НДС.

Большинство предпринимателей начинают свой бизнес как неплательщики НДС. Для них это проще с административной точки зрения — меньше бумажной волокиты, нет необходимости перечислять часть заработанных средств в государственный бюджет и зачастую более выгодные цены для конечных потребителей.

Однако в Законе о НДС четко определены ситуации, когда вам просто необходимо зарегистрироваться, хотите вы того или нет. И если вы не сделаете этого вовремя, вас ждет неприятное письмо из налоговой инспекции и даже штраф.

Мы рассмотрим наиболее распространенные причины, по которым вам необходимо зарегистрироваться, и о каких ситуациях следует помнить.

Закон о НДС определяет плательщика НДС в разделе 6 и далее. В отдельных положениях далее перечислены ситуации, в которых налогоплательщик становится плательщиком НДС.

Превышение оборота 

Это наиболее распространенная ситуация. Если ваш оборот (проще говоря, сумма ваших счетов-фактур без НДС, включая счета за услуги, не облагаемые НДС) превышает 2 000 000 чешских крон за календарный год, вы становитесь плательщиком НДС со следующего года. Однако это правило действует только с 2025 года. 

Первоначальное законодательство рассчитывало оборот иначе — с использованием так называемого «скользящего периода», и это означало, что оборот отслеживался с февраля 2025 года по январь 2026 года. 

2025 год меняет не только способ расчета оборота, но и срок подачи заявления на налоговую регистрацию, а также вводит два новых лимита.

Таким образом, если оборот налогоплательщика превышает 2 000 000 чешских крон, он становится плательщиком НДС с первого дня следующего календарного года. Однако на этом проблемы с контролем оборота не заканчиваются. Если это лицо также превысит второй лимит, а именно 2 536 000 чешских крон, оно становится плательщиком НДС не со следующего года, а со следующего дня.

Поэтому необходимо внимательно отслеживать сумму, выставленную вам на текущую дату. Недостаточно просто знать оборот налогоплательщика, но и что в него включено и каковы обязательства в случае его превышения.

Плательщик НДС с приобретения недвижимости, регистрации преобразования или изменения организационно-правовой формы

В законе, изложенном в разделе 6b, перечислены менее распространённые ситуации, когда налогоплательщики могут стать плательщиками НДС.

Налогоплательщик становится плательщиком НДС с даты приобретения недвижимости, если он приобретает её для осуществления хозяйственной деятельности. Приобретение также должно осуществляться на основании решения о приватизации в соответствии с законом, регулирующим условия передачи государственного имущества другим лицам.

Пример: г-н С. руководит предприятием по производству детских конструкторов. Государство решает приватизировать старое помещение производственного кооператива, включающее в себя цех, офисы и складские помещения. Г-н С. подаёт заявление на приватизацию, приобретает помещение и немедленно начинает производство в нём своих конструкторов. Поскольку он приобрёл недвижимость на основании решения о приватизации и будет использовать её для своей хозяйственной деятельности, он становится плательщиком НДС по закону с даты законного завершения передачи помещения.

То же правило применяется, если налогоплательщик становится плательщиком НДС с даты приобретения коммерческого предприятия.

Последняя ситуация, рассматриваемая в разделе 6b — налогоплательщик становится плательщиком НДС с даты внесения записи о преобразовании юридического лица в государственный реестр или соответствующего регистра. При этом необходимо учитывать, что в ходе преобразования активы ликвидируемого или разделяемого юридического лица, являющегося плательщиком, должны быть переданы этому лицу.

Пример: компания Alfa s.r.o., занимающаяся производством велосипедных рам, решает объединиться с компанией Beta s.r.o., специализирующейся на покраске металлов. Обе компании имеют одного владельца и хотят оптимизировать производство. Beta s.r.o., как ликвидируемая компания, передает все свои активы, оборудование и договоры компании Alfa s.r.o., которая уже является плательщиком НДС. Дата внесения записи о преобразовании в торговый реестр также является датой, с которой Beta становится плательщиком НДС — автоматически, без необходимости подачи заявления на регистрацию.

Регистрация плательщиков НДС для иностранных плательщиков

Раздел 6c Закона о НДС устанавливает обязанность для налогоплательщиков, которые

не учреждены в стране и не зарегистрированы в режиме для малого бизнеса.

В этом пункте просто излагается обязанность, возникающая, когда иностранная компания автоматически становится плательщиком НДС в Чешской Республике, даже если она сама не подавала заявление на это. Эта обязанность не распространяется на компании, уже зарегистрированные в ЕС в так называемом «режиме для малого бизнеса».

Могут возникнуть три основные ситуации:

Иностранная компания продает товары или услуги в Чешской Республике.

Если место реализации находится в Чешской Республике (например, она физически доставляет товары или оказывает услуги здесь), и НДС не уплачивается в режиме «обратного налогообложения» (когда его платит покупатель), такое лицо сразу становится плательщиком НДС.

Пример: словацкая компания приходит в Чешскую Республику и устанавливает кухню для клиента в семейном доме. Осуществляя эту поставку, она становится плательщиком НДС в Чешской Республике.

Иностранное лицо отправляет товары из Чешской Республики покупателю в другой стране ЕС.

Если товары отправляются из Чешской Республики, а покупатель получает их в стране назначения, и они облагаются НДС в этой стране, иностранная компания становится плательщиком НДС в Чешской Республике.

Пример: венгерская компания имеет склад в Брно и отправляет оттуда товары немецким торговцам. Венгерская компания становится плательщиком НДС в Чешской Республике.

Иностранное лицо перемещает свои товары из Чешской Республики в другую страну ЕС.

Если оно перемещает свои товары из Чешской Республики в другое государство-член, где они облагаются налогом, иностранное лицо становится плательщиком НДС в Чешской Республике.

Пример: польская компания имеет склад в Праге, откуда часть товаров отправляется в Польшу и там продается. Тем самым она становится плательщиком НДС в Чешской Республике.

Наследники умерших налогоплательщиков

Если предприниматель, являвшийся плательщиком НДС, умирает, и его имущество наследуется лицом, решившим продолжить его деятельность, это лицо автоматически становится плательщиком НДС – со дня перехода к нему налоговых обязательств умершего.

Продолжение экономической деятельности означает, что наследник продолжит бизнес умершего, будь то на основании лицензии на предпринимательскую деятельность, другого разрешения или путём продолжения другой деятельности, приносящей доход. Поэтому необязательно, чтобы это была та же самая организационно-правовая форма, но важно, чтобы деятельность фактически не прекращалась.

Пример: г-жа М. управляла небольшой пекарней, была плательщиком НДС и поставляла свежую выпечку в близлежащие кафе. После её смерти пекарня перешла по наследству её сыну, который решил продолжить выпекать и продавать выпечку под тем же брендом и с той же клиентской базой. В момент перехода права собственности и налоговой ответственности сын стал плательщиком НДС.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/kdy-se-musite-registrovat-k-dph-i-kdyz-jste-platci-byt-nechteli