С июля 2025 года изменятся правила по уплате НДС при продаже недвижимости

С 1 июля 2025 года изменяются правила взимания НДС с недвижимости, уплаты НДС при продаже и передаче недвижимости, а также определение земли под застройку, в случае которой сделка облагается НДС. Поправки также изменяют правила освобождения от НДС при строительстве зданий.

Поправки к закону об НДС привнесли ряд изменений с 1 января 2025 года — например, новые лимиты для регистрации к уплате НДС, сроки подачи заявлений на налоговый вычет, условия выдачи корректирующих налоговых документов и многое другое. Однако вступление в силу некоторых ключевых изменений было отложено. К ним относятся изменения в налогообложении земли и зданий. Они вступят в силу с июля текущего года.

Одним из основных изменений является уточнение определения земли под строительство, поставка которой облагается НДС. Теперь землей под строительство будет считаться любой участок, на котором на основании документации по зонированию, разграничению территории застройки или решения органа управления строительством может быть построено здание. Кроме того, земля, на которой или вблизи которой будут проводиться строительные работы с целью будущего освоения территории, также будет являться землей застройки.

«В настоящее время земельные участки под строительство определяются таким образом, что на практике это вызывает проблемы не только у плательщиков НДС, но и у налоговых администраторов, — говорит Кристина Шлехоферова, налоговый консультант Havel & Partners, и продолжает. — В результате мы можем ожидать увеличения количества случаев, когда продавец будет применять НДС при продаже земли».

Однако закон с поправками также полностью меняет правила применения освобождения от НДС при поставке зданий. С момента вступления поправки в силу НДС будет применяться только при первой поставке здания, и только в том случае, если продажа осуществляется до 23-го месяца, следующего за месяцем завершения строительства. После этого срока продажа зданий будет освобождена от НДС. Чаще всего здание считается завершенным после получения разрешения на его использование. Правила добровольного налогообложения недвижимого имущества остаются неизменными.

Пример освобождения от НДС:

Компания построила здание, строительство которого было завершено в феврале 2025 г. В 2027 г. компания решила продать здание, и продажа была осуществлена в апреле 2027 г. Поскольку срок в 23 месяца с месяца завершения строительства здания уже истек, данная продажа освобождается от НДС.

Однако, как отмечает Кристина Шлехоферова, существует исключение из вышеупомянутого правила об освобождении от НДС для завершенных зданий, которые подверглись так называемой существенной перестройке до сдачи. «Существенной перепланировкой считаются любые строительные работы, направленные на изменение использования здания или условий его заселения, если стоимость соответствующих строительных работ превышает 30% от цены продажи (без учета НДС)», — поясняет налоговый консультант. Это означает, что поставка реконструированных или перестроенных зданий чаще всего облагается НДС.

Для целей применения пониженной ставки НДС принципиально изменилось определение зданий, предназначенных для жилья, в том числе социального. Для оценки того, является ли здание семейным или многоквартирным домом, решающее значение будет иметь регистрация в территориальном идентификационном реестре.

«Не вдаваясь в подробности, можно сказать, что строительство и поставка зданий для социального жилья будет по-прежнему облагаться пониженной ставкой НДС, например, квартиры площадью до 120 м2 или семейные дома площадью до 350 м2. Однако если строительные или монтажные работы завершены, то для применения пониженной ставки достаточно, чтобы это было здание для жилья», — говорит Шлехоферова. Другими словами, строительство и сдача в эксплуатацию квартиры площадью 180 м2 будет по-прежнему облагаться НДС по ставке 21%. Последующий ремонт этой квартиры после завершения строительства будет облагаться по ставке 12%.

Источник:

https://www.seznamzpravy.cz/clanek/ekonomika-byznys-pravo-pravni-poradna-od-cervence-se-meni-povinnost-platit-dph-z-prodeje-nemovitosti-268766#dop_ab_variant=0&dop_source_zone_name=zpravy.sznhp.box&source=hp&seq_no=2&utm_campaign=abtest277_vis_box_impress_varA&utm_medium=z-boxiku&utm_source=www.seznam.cz