Прочие налогооблагаемые доходы в налоговой декларации: что является наиболее распространенным видом дохода?

В налоговую декларацию включаются не только облагаемые налогом доходы от работы по найму, бизнеса или аренды, но и другие облагаемые налогом доходы. Какие именно?

Другие налогооблагаемые доходы перечислены в разделе 10 Закона о подоходном налоге. Налогоплательщики с прочим налогооблагаемым доходом всегда заполняют Приложение 2 к налоговой декларации, где рассчитывают свою частичную налоговую базу и заполняют четырехстраничную налоговую декларацию.

Наиболее распространенные виды прочего налогооблагаемого дохода

К налогооблагаемым доходам относятся нерегулярные доходы, превышающие установленный лимит, доходы от ценных бумаг при невыполнении условий освобождения от налога, доходы от продажи недвижимости при невыполнении условий освобождения от налога или налогооблагаемые доходы от «страхования жизни» и «пенсии» при досрочном расторжении договора.

Ограничение на случайные доходы

В 2024 году случайные доходы в размере до 50 000 крон в год освобождаются от уплаты подоходного налога. Случайный доход не является доходом, полученным на основании лицензии на предпринимательство, поскольку в этом случае он всегда будет являться доходом от самозанятости.

Такой доход не является регулярным и представляет собой, например, уборку, продажу урожая с огорода, нерегулярную сдачу в аренду движимого имущества и т. д. Если вы превышаете лимит налоговых льгот, то налогом облагается вся сумма, например, если у вас есть случайный доход в размере 70 000 крон, то в налоговой декларации вы заявите 70 000 крон, а не только сумму, превышающую лимит.

Освобождение от налога на ценные бумаги

Доход от продажи ценных бумаг освобождается от подоходного налога, если совокупность таких доходов не превышает 100 тысяч крон. Более высокая сумма от продажи ценных бумаг освобождается от подоходного налога, если с момента приобретения до продажи ценной бумаги прошло не более трех лет. Если ни одно из условий освобождения от налога не соблюдено, то это налогооблагаемый доход. Частичная налоговая база в этом случае представляет собой доход за вычетом соответствующих расходов.

Чего следует остерегаться?

Частичная налоговая база по Закону о подоходном налоге не может быть отрицательной. Например, работник, получивший убыток от продажи ценных бумаг, не сможет уменьшить свою общую годовую налоговую базу на этот убыток.

Большим преимуществом прочего налогооблагаемого дохода является то, что с него никогда не выплачивается социальное и медицинское страхование. Страховыми взносами облагается только активный доход от трудовой деятельности или самозанятости.

Досрочное прекращение страхования жизни и пенсии

Страхование жизни, надбавка к пенсии и дополнительные пенсионные накопления 

являются государственными налоговыми продуктами. Если вы соответствуете условиям, вы можете уменьшить свою налогооблагаемую сумму на сумму вкладов, внесенных в договор. Однако в случае досрочного расторжения этих договоров вы должны вернуть налоговые вычеты, заявленные за последние 10 лет.

В вашей налоговой декларации общая сумма заявленных налоговых вычетов указана в Приложении 2 и в соответствии с Законом о подоходном налоге является доходом.

Практический пример

Яна досрочно расторгла договор страхования жизни в 2024 году. За последние 10 лет она всегда заявляла налоговый вычет в размере 12 000 чешских крон. Таким образом, совокупный прочий налогооблагаемый доход за 2024 год составит 120 тыс. чешских крон. Совокупная налоговая база на 2024 год меньше 1 582 812 чешских крон, поэтому налог на страхование жизни увеличит годовой подоходный налог Яны на 18 тысяч чешских крон (120 тысяч чешских крон x 15 процентов).

Доход от продажи недвижимости

Если ни одно из законодательных условий для освобождения от налога дохода от продажи недвижимости не соблюдено, то доход за вычетом соответствующих расходов облагается подоходным налогом, и это является частичной налоговой базой.

Доход от продажи недвижимости не облагается налогом на доходы физических лиц, если вырученные деньги были использованы для решения собственной жилищной проблемы или соблюден временной тест. 

Практический пример

Михал продал квартиру, купленную в 2024 году, по выгодной цене и сдал ее в аренду в 2022 году. Для инвестиционной квартиры, приобретенной с 2021 года, необходимо соблюсти 10-летний срок между приобретением и продажей, чтобы доход не облагался налогом. Михал не выполнил этот тест, и прибыль от продажи квартиры облагается подоходным налогом за 2024 год.

Источник:

https://www.e15.cz/finexpert/danove-priznani/ostatni-zdanitelne-prijmy-v-danovem-priznani-o-jake-prijmy-se-nejcasteji-jedna-1422753