Преимущества и недостатки регистрации в качестве добровольного плательщика НДС

Некоторые предприниматели могут столкнуться с вопросом, выгоднее ли им вести бизнес как неплательщик НДС или добровольно зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость. Кому выгодна добровольная регистрация и когда лучше остаться неплательщиком?

Регистрация в качестве плательщика налога на добавленную стоимость (НДС) является обязательной для некоторых предпринимателей, как только они превышают установленный законом оборот. Однако существует также возможность стать плательщиком НДС добровольно по решению налогового органа, то есть до того, как предприниматель будет обязан зарегистрироваться.

Когда регистрация выгодна

Возможность добровольной регистрации может быть выгодной для некоторых предпринимателей, но нужно помнить, что статус плательщика НДС влечет за собой и определенные обязанности, установленные законом. Сам процесс регистрации в качестве плательщика НДС сопряжен с рядом условий и обязанностей, которые должен выполнить заявитель. Какие шаги необходимо предпринять при добровольной регистрации и каковы последующие преимущества этого режима?

Кто может стать добровольным плательщиком НДС

Добровольным плательщиком НДС может стать любое физическое или юридическое лицо, которое осуществляет экономическую деятельность, даже если его годовой оборот не превысил установленный законом предел, то есть предел для обязательной регистрации в соответствии с § 6 Закона о НДС.

С 2025 года в Законе о НДС установлены два предела, при достижении которых налогооблагаемое лицо становится плательщиком НДС. Эта обязанность установлена Законом о налоге на добавленную стоимость в § 6 п. 1 следующим образом: 

«Налогооблагаемое лицо, имеющее местонахождение на территории страны, или лицо, зарегистрированное в режиме для малых предприятий на территории страны, является плательщиком с первого дня календарного года, следующего за календарным годом, в котором его оборот на территории страны превысил сумму 2 000 000 чешских крон».

Однако в законе необходимо читать дальше, где в § 6 п. 2) указано, что «лицо, указанное в пункте 1) является плательщиком на следующий день после дня превышения суммы, указанной в пункте 1), если он своевременно подал заявление о регистрации и сообщил налоговому органу о своем намерении стать плательщиком с этого дня, или после дня, когда оборот превысил в соответствующем календарном году сумму 2 536 500 крон».

По закону, то есть при превышении оборота, лица, обязанные уплачивать налог, могут стать плательщиками либо при превышении порога в 2 000 000 крон со следующего календарного года, либо при превышении второго порога – 2 536 500 крон – со следующего дня.

Добровольной регистрацией для уплаты налога на добавленную стоимость часто заинтересованы вновь созданные налоговые субъекты, а также мелкие предприниматели или малые предприятия, которые, возможно, пока не имеют высоких доходов, но по каким-то причинам для них выгодно быть плательщиками НДС еще до того, как их оборот превысит установленный порог. На добровольную регистрацию для уплаты НДС также влияет структура поставщиков и конечных потребителей.

Преимущества добровольной регистрации

Одним из основных преимуществ добровольной регистрации является возможность вычета НДС на входе, то есть по полученным налогооблагаемым поставкам – как правило, при покупке товаров, услуг, а также при приобретении основных средств, если эти операции были осуществлены в связи с экономической деятельностью. Статус плательщика НДС может значительно снизить затраты при запуске бизнеса.

Еще одним преимуществом для плательщиков НДС может быть обеспечение большей доверительности со стороны деловых партнеров, которые сами являются плательщиками. В деловых отношениях партнеры часто предпочитают сотрудничать с компаниями-плательщиками НДС, поскольку им не приходится нести налоговую нагрузку. Добровольная регистрация также необходима для предпринимателей, которые планируют торговать в пределах ЕС или предоставлять услуги за рубежом, поскольку в этих случаях без налогового идентификационного номера часто не обойтись.

Недостатки добровольной регистрации

С другой стороны, необходимо учитывать, что регистрация в качестве плательщика НДС налагает на предпринимателя ряд новых обязанностей. Так называемые новые плательщики НДС должны ежемесячно подавать налоговую декларацию по НДС, даже если в данном периоде они не осуществляли никаких операций. Помимо налоговой декларации по НДС, они также должны подавать контрольные отчеты.

Плательщики НДС также должны вести конкретный учет и впоследствии быть в состоянии подтвердить осуществленные или полученные поставки. И, наконец, они должны быть готовы к возможным проверкам со стороны финансового органа, который, особенно в случае добровольной регистрации, часто запрашивает обширные документы для подтверждения экономической деятельности.

Закон о НДС является довольно обширным правовым актом и требует специальных знаний. Поэтому при решении налоговых вопросов целесообразно воспользоваться услугами специалиста. При некомпетентном ведении бухгалтерского учета могут возникнуть ошибки, которые впоследствии могут привести к доначислению налога и наложению санкций со стороны финансового органа.

Как проходит регистрация и что требует финансовый орган

Регистрация осуществляется через электронную форму, доступную на портале MOJE daně (www.mojedane.cz). Помимо основных идентификационных данных, необходимо указать причины, по которым вы подаете заявку на регистрацию. Однако заполнения формы в большинстве случаев недостаточно, поэтому налоговая инспекция требует предоставить дополнительные документы. Заявители могут заранее заполнить и добавить к регистрационной форме так называемое приложение к заявлению о регистрации в качестве плательщика НДС, которое можно скачать на веб-сайте финансовой администрации.

Налоговая инспекция, как правило, требует представить доказательства экономической деятельности – например, заключенные договоры, заказы, счета-фактуры, подтверждение существования веб-сайта, подтверждение текущей экономической деятельности и т. д. Часто она также проводит телефонные или личные проверки. Заявитель на регистрацию в качестве плательщика НДС должен быть надежным.

Само решение о регистрации принимается органом в течение 30 дней, и не всегда заявление автоматически одобряется. В частности, в случае добровольных плательщиков одобрение всегда остается на усмотрение налогового органа.

Когда регистрация выгодна и когда ее следует рассмотреть

Добровольная регистрация чаще всего выгодна предпринимателям, которые планируют крупные начальные инвестиции и хотят воспользоваться вычетом НДС, или тем, кто торгует с плательщиками НДС и хочет избежать 21-процентной надбавки, которую в противном случае не смогли бы применить их покупатели.

Напротив, предприниматели, которые продают конечному потребителю (например, интернет-магазины B2C), часто из-за регистрации в качестве плательщика НДС неоправданно удорожают свои услуги или товары.

Оправдывает ли себя добровольная регистрация в качестве плательщика НДС, зависит от каждого конкретного случая и структуры партнеров, поэтому разумно всегда консультироваться по этому вопросу с бухгалтером или налоговым консультантом, в идеале еще до начала процесса регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/registrace-k-dph-u-dobrovolnych-platcu