Поправки в закон об НДС затронут и рынок недвижимости

Условия регистрации НДС меняются. Владельцы малого бизнеса в Чехии должны будут внимательно следить за оборотом своей компании, поскольку новый закон вводит два важнейших порога, влияющих на регистрацию.

Каждому предпринимателю важно следить за изменениями в законодательстве и изучать их влияние на свой бизнес. Если необходимо предпринять какие-либо действия в связи с изменениями в законодательстве, всегда полезно подготовиться к ним заранее. 

Поправки к Закону об НДС должны быть рассмотрены комитетами Сената на этой неделе и, скорее всего, они будут приняты Сенатом на следующей неделе. Поправки принесут значительные изменения, затрагивающие всех плательщиков НДС.

«Согласно пояснительной записке, поправки к Закону об НДС обещают не только гармонизировать законодательство на уровне ЕС, но и лучше адаптировать его к современным условиям ведения бизнеса», — говорит Петр Тушаковский, директор налогового департамента Havel & Partners.

Когда изменится Закон об НДС

Хотя изменения в Закон об НДС будут происходить постепенно, самый большой пакет изменений вступит в силу уже с 1 января 2025 г. В первую очередь будут изменены условия регистрации налогоплательщиков к НДС, правила корректировки налоговой базы и правила заявления вычетов. Изменения, касающиеся применения НДС в отношении недвижимого имущества, вступят в силу с 1 июля 2025 года.

Но на этом все не заканчивается. Поправка предусматривает дальнейшие изменения в тексте закона с 1 января 2026 года (в частности, в области возврата налога) и с 1 января 2027 года (восстановление возможности вычета налога на автомобили премиум-класса).

Что изменится в соответствии с поправками по НДС

Прежде всего, кардинально меняются правила регистрации налогоплательщиков НДС. До сих пор действовал оборот в размере 2 млн чешских крон, который отслеживался в течение 12 месяцев подряд. Если вы превысили этот лимит, вы обязаны были подать заявление о регистрации до 15 числа следующего месяца и становились плательщиком НДС с первого числа второго месяца после месяца превышения лимита.

Теперь будут отслеживаться два оборота: 2 000 000 чешских крон и 2 536 500 чешских крон. Сумма оборота всегда будет рассчитываться за конкретный календарный год, а не за 12 месяцев подряд.

«Если вы превысите оборот в 2 миллиона чешских крон (но в то же время не превысите 2 536 500 чешских крон), вы станете налогоплательщиком не в первый день второго месяца после месяца, в котором вы превысили оборот, как это было до сих пор, а только 1 января следующего календарного года», — поясняет Петр Тушаковский. Он напоминает, что по-прежнему возможна добровольная регистрация для уплаты НДС, правила которой в принципе не изменятся в соответствии с поправками.

«Однако если в какой-либо момент календарного года оборот налогооблагаемого лица превысит 2 536 500, оно станет налогоплательщиком на следующий день после превышения этой суммы», — также обращает внимание на нововведение Радка Машкова, директор Deloitte Tax & Legal.

В обоих случаях заявление должно быть подано в течение 10-ти рабочих дней с момента превышения оборота. Таким образом, возможно, вам придется подать  заявление дважды.

Пример изменения правил регистрации НДС:

Компания ABC достигает оборота в 2 200 000 чешских крон 10 февраля 2025 года. В результате, согласно новому законодательству, она будет обязана подать заявление на регистрацию НДС до 24 февраля 2025 года (т. е. до 10-го рабочего дня после превышения оборота). Налогоплательщиком компания станет только с 1 января 2026 года.

Однако в течение года компания будет осуществлять дополнительные поставки товаров и услуг, в результате чего 6 июня 2025 года ее оборот составит 2 600 000 чешских крон (т.е. превысит оборот в 2 536 500 чешских крон). На основании этих новых фактов компания станет налогоплательщиком уже 7 июня 2025 года и должна будет подать дополнительное заявление о регистрации до 20 июня 2025 года.

«Предпринимателям придется быть более бдительными, а если они еще не являются налогоплательщиками, то им также придется внимательно следить за оборотом своей компании или оборотом от своего бизнеса, если предприниматель — физлицо», — говорит эксперт.

Как подготовиться к изменениям в Законе об НДС в 2025 году

Если предстоящие поправки вступят в силу, решающий оборот для регистрации НДС начнет рассчитываться заново с 1 января 2025 года, а затем — с первого января каждого календарного года. «Налогоплательщики уже отслеживают свой оборот для обязательной регистрации НДС. Теперь, помимо отслеживания двухмиллионного оборота, им необходимо отслеживать порог в 2 536 500 чешских крон в течение каждого календарного года, что приведет к немедленной регистрации и обязанности платить НДС», — говорит Машкова, налоговый эксперт Deloitte.

Дополнительные изменения в Закон об НДС

Поправки также изменяют правила корректировки налоговой базы. Действующий трехлетний срок, в течение которого можно исправить заявленный и уплаченный НДС, например, в случае возврата товара или последующего снижения цены, увеличен до семи лет. Для авансов этот срок остается равным трем годам. По словам Петра Тушаковского, цель этой поправки — отреагировать на распространенную практику поставщиков, когда гарантии на товары часто предоставляются на срок более трех лет.

Обязанность по исправлению налоговой базы сохранится и в том случае, если вы перестали быть плательщиком НДС. Здесь также действует срок в семь лет с даты поставки или три года с даты авансового платежа. Исправление будет внесено в дополнительную налоговую декларацию и последующую контрольную декларацию за последний налоговый период перед снятием с учета.

Еще одним изменением, скорее негативным для налогоплательщиков, является сокращение срока обращения за вычетом с трех до двух лет. Двухлетний срок будет исчисляться с конца календарного года, в котором вычет мог быть заявлен впервые.

Почти в 99% случаев налогоплательщики заявляют вычет в первой или второй налоговой декларации, в которой он может быть заявлен. По мнению разработчиков поправки, сокращение срока не должно существенно повлиять на налогоплательщиков. С другой стороны, у налогового администратора будет больше времени на проверку и начисление налога, говорит Тушаковский.

Пример сокращения срока подачи заявления на вычет:

Компания ABC приобретает товары и получает налоговый чек в феврале 2025 года. Таким образом, срок подачи заявления на вычет истекает до 31 декабря 2027 года.

Поправка также вводит обязанность для покупателей вернуть вычет НДС, заявленный по обязательствам, которые не были оплачены в течение 6 месяцев после наступления срока платежа. Данное изменение должно стимулировать должников к своевременной оплате своих обязательств. Если налогоплательщик впоследствии оплатит свое обязательство, он будет иметь право на возврат вычета по НДС.

«Это новое обязательство повлечет за собой дополнительное администрирование, поскольку налогоплательщики должны будут соблюдать вышеуказанный срок», — отмечает Тушаковский.

Изменения в налогообложении недвижимого имущества в 2025 году

С планируемой датой вступления в силу 1 июля 2025 года произойдут также значительные изменения в применении НДС при поставке недвижимого имущества. Теперь любой построенный объект недвижимости будет облагаться НДС только при первой поставке или при поставке после существенной переделки, и только в том случае, если продажа была осуществлена до конца 23-го месяца, следующего за месяцем завершения строительства. После этого срока все продажи будут освобождены от НДС.

Это влечет за собой снижение порога для оценки существенного изменения здания. Любые изменения в здании, увеличивающие его стоимость, будут считаться существенными, причем расходы на эти работы должны превышать 30 процентов от цены продажи. Это означает, что мы с большей вероятностью увидим применение НДС при продаже зданий после реконструкции.

Источник:

https://www.seznamzpravy.cz/clanek/ekonomika-byznys-pravo-novela-zakon-registrace-dph-261972#dop_ab_variant=0&dop_source_zone_name=zpravy.sznhp.box&source=hp&seq_no=2&utm_campaign=&utm_medium=z-boxiku&utm_source=www.seznam.cz