Отчисления самозанятых лиц в 2026 году

С 1 января 2026 года произойдет увеличение первого диапазона паушального налога; также увеличится минимальный размер страховых взносов на социальное, медицинское и страхование от болезней самозанятых лиц. 

Постановлением правительства № 365/2025 в сентябре 2025 года была установлена общая налогооблагаемая база и пересчетный коэффициент для корректировки общей налогооблагаемой базы за 2024 год, на основе чего можно рассчитать среднюю заработную плату за 2026 год. Показатель средней зарплаты используется для расчета минимальных и максимальных баз и авансов по страховым взносам самозанятых лиц, паушального налога и, среди прочего, размера решающего дохода для целей участия работников в страховании по болезни.

Общая налогооблагаемая база за 2024 год составляет 46 278 крон. Пересчетный коэффициент для корректировки общей налогооблагаемой базы за 2024 год составляет 1,0581.

Средняя заработная плата определяется как произведение расчетной базы и пересчетного коэффициента: 46 278 крон × 1,0581 = 48 967 крон (средняя заработная плата за 2026 год).

Средняя заработная плата влияет на целый ряд параметров. Помимо вышеуказанных страховых взносов и паушального налога, она оказывает прямое влияние на установление прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц, а также на установление лимита для освобождения от налогообложения неденежных льгот, предоставляемых работникам.

Минимальный страховой взнос на социальное страхование самозанятых лиц

С 1 января 2024 года пакет консолидационных мер принес следующие изменения, которые повлияют и на 2026 год. В расчетах следует учитывать:

• минимальная годовая базовая сумма для страховых взносов на пенсионное страхование, уплачиваемых самозанятыми лицами, с 2024 года повысилась до 55% от налоговой базы и остается на этом уровне,
• минимальная месячная базовая сумма для самозанятых лиц, осуществляющих основную самостоятельную предпринимательскую деятельность, начала постепенно увеличиваться, а именно до 30% в 2024 году, 35% в 2025 году и с 2026 года будет максимальной суммой, а именно 40%,
• для самозанятых лиц, которые недавно начали осуществлять основную самостоятельную предпринимательскую деятельность и не осуществляли эту деятельность в течение последних 20 календарных лет, ежемесячная базовая сумма составляет не менее 25% средней заработной платы, действующей в данном календарном году, в течение первых трех календарных лет с момента начала предпринимательской деятельности; речь идет о поддержке начинающих предпринимателей,
• если индивидуальный предприниматель начинает или возобновляет деятельность после 31 декабря 2024 года и в течение предыдущих 5 календарных лет до начала этой деятельности не осуществлял эту деятельность, он не обязан в год начала деятельности и непосредственно в следующем календарном году уплачивать авансовые платежи; однако следует помнить, что он должен будет доплатить всю возможную доплату после подачи отчета за соответствующий год,
• месячная налогооблагаемая база самозанятого лица, которое для целей уплаты авансовых платежей считается лицом, осуществляющим побочную самостоятельную заработную деятельность, составляет не менее 11 % средней заработной платы
• с 2024 года также вступает в силу обязанность уплачивать авансы по страховым взносам на пенсионное страхование в новом минимальном размере уже с 1 января данного календарного года. То есть, если предприниматель уплачивает минимальные авансы, он должен будет изменить их уже при уплате аванса в январе 2026 года, а не после подачи отчета.

Таким образом, в 2026 году минимальная месячная база для расчета страховых взносов по основной деятельности (Hlavní činnost, HČ) составит:

• 40% от 48 967 крон = 19 587 крон;
• для новых самозанятых лиц: 25% от 48 967 крон = 12 242 крон.

Минимальные ежемесячные авансовые платежи по страховым взносам для  (пенсионные страховые взносы 28% + страховые взносы на государственную политику занятости 1,2 %) составят:

• 29,2% от 19 587 крон = 5 720 крон;
• для новых индивидуальных предпринимателей: 29,2 % от 12 242 крон = 3 575 крон.

Месячная расчетная база индивидуального предпринимателя, который для целей уплаты авансов считается лицом, осуществляющим побочную самостоятельную предпринимательскую деятельность (Vedlejší činnost, VČ), в настоящее время составляет не менее 11%.

Таким образом, в 2026 году минимальная месячная базовая сумма для VČ составит:

• 11% от 48 967 крон = 5 387 крон.

Минимальные месячные авансовые платежи по страховым взносам для VČ (пенсионные взносы 28 % + взносы на государственную политику занятости 1,2 %) составят:

• 29,2 % от 5 387 крон = 1 574 крон.

В отчете за 2025 год для самозанятых лиц, который будет подаваться в 2026 году, мы будем сравнивать доход с решающей суммой за 2025 год, т. е. 111 736 крон.

Ситуация также усложняется, если в календарном году осуществляется как основная, так и дополнительная самостоятельная предпринимательская деятельность. Доход от дополнительной самостоятельной предпринимательской деятельности определяется путем деления дохода от самостоятельной предпринимательской деятельности, полученного в календарном году, на количество календарных месяцев, в которых самостоятельная предпринимательская деятельность осуществлялась хотя бы в течение части месяца, а полученная сумма умножается на количество календарных месяцев, в течение которых по крайней мере часть месяца осуществлялась побочная самостоятельная предпринимательская деятельность.

Уже в январе 2026 года предприниматели, которые платят минимальные авансовые платежи, должны будут заплатить:

• в случае основной деятельности 5 720 крон,
• в случае основной деятельности ИП до третьего года его деятельности 3 575 крон,
• в случае побочной деятельности 1 574 крон.

Максимальная базовая сумма

Максимальной базовой суммой для индивидуальных предпринимателей и работников для страховых взносов на пенсионное страхование и взносов на государственную политику занятости является сумма, равная 48-кратной средней заработной плате. Таким образом, для 2026 года это будет 48 × 48 967 крон = 2 350 416 крон.

Сверх этой базы начисления социальное страхование уже не уплачивается. Напомним, что если индивидуальный предприниматель одновременно является работником и превышает максимальную базу начисления, то необходимо отправить в управление социального обеспечения вместе с отчетом форму «Подтверждение работодателя об общей сумме баз начисления, с которых были удержаны страховые взносы на социальное обеспечение и взносы на государственную политику занятости». Он выдается соответствующим работодателем.

Минимальный страховой взнос на страхование по болезни для самозанятых лиц

Самозанятое лицо участвует в страховании, если оно осуществляет самостоятельную предпринимательскую деятельность и подало заявление на участие в страховании по болезни на установленном бланке. Размер страхового взноса на страхование по болезни для самозанятых лиц в соответствии с действующим законодательством составляет 2,7% от базы начисления. Базой начисления страхового взноса на страхование по болезни для самозанятых лиц является месячная база, размер которой определяется самозанятым лицом.

Однако месячная база не может быть ниже, чем двойная сумма, которая определяется в соответствии с положениями о страховании по болезни для участия работников в страховании по болезни, то есть 2× определяющий доход (в 2025 году определяющий доход составлял 4 500 крон, в 2025 году он также будет составлять 4 500 крон.

Минимальный месячный страховой взнос на 2026 год рассчитывается следующим образом:

• 2,7 % от (2 × 4 500 крон) = 243 крон.

В отличие от социального страхования, страхование по болезни не является частью паушального налога. Предприниматели, которые платят паушальный налог и хотят быть застрахованы по болезни, должны платить ежемесячные страховые взносы по болезни в дополнение к паушальному налогу.

Минимальное медицинское страхование для самозанятых

Минимальная налогооблагаемая база для целей медицинского страхования самозанятых лиц составляет 12-кратную сумму 50% средней заработной платы.

Ежемесячная минимальная налогооблагаемая база для медицинского страхования в 2026 году: 50 % от 48 967 крон = 24 483,50 крон.

Минимальный месячный страховой взнос на медицинское страхование в 2026 году: 13,5 % от 24 483,50 = 3 306 крон.

Напомним, что если предприниматель платил в 2025 году минимальное медицинское страхование, он обязан с января 2026 года уплачивать вышеуказанную более высокую сумму.

Подоходный налог – порог 23% ставки

С 2024 года произошло снижение порога для применения 23% ставки подоходного налога с физических лиц с первоначального 48-кратного до 36-кратного среднего заработка.

Таким образом, в 2026 году предел для 23% ставки налога будет применяться к налогооблагаемой базе свыше 1 762 812 крон.

Источник:

https://portal.pohoda.cz/pro-podnikatele/uz-podnikam/odvody-osvc-a-pausalni-dan-v-roce-2026