Налог в рассрочку

Если компания или предприниматель оказались в затруднительном финансовом положении, они могут запросить больше времени для погашения налоговой задолженности. Рассмотрим детали и условия, которые необходимо выполнить, чтобы воспользоваться этим правом.

С 1 октября 2024 года в Чехии вступило в силу новое методическое указание Финансового управления об отсрочке уплаты налога в связи с изменением практики административных судов. Если у субъекта налога недостаточно средств для погашения налоговой задолженности, он может попросить налогового администратора отсрочить уплату этой задолженности при соблюдении правовых условий. Правовое регулирование уплаты подоходного налога содержится в статьях 156–157 Налогового кодекса в новой редакции.

Для того, чтобы ходатайство об отсрочке уплаты налога было удовлетворено, необходимо соблюдение хотя бы одного из условий, которое необходимо не только указать, но и задокументировать. О неспособности субъекта налога своевременно погасить задолженность свидетельствуют, как правило, его имущественное положение, суммы доходов и расходов, остатки денежных средств, кассовая книга, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, а также различные договоры, квитанции, медицинские рецепты, количество детей и т. д.

Компании или предприниматели-физлица могут подать заявление для рассмотрения возможности отсрочки уплаты налога, если:

1. Немедленное погашение задолженности влечет за собой тяжкий вред налогоплательщику, а это означает, например:

• потеря жилья (невозможность оплатить ипотеку или взносы в дом престарелых),
• ограничение медицинских и социальных услуг (невозможность оплатить личную помощь, лекарства, услуги по уходу и т. д.) 
• потеря ключевых контрактов или сотрудников, ограничение работоспособности компании и т. д.

2. Немедленная выплата задолженности будет означать, что содержание налогового субъекта или лиц, зависимых от его содержания, окажется под угрозой. Под угрозой понимаются затраты на удовлетворение основных жизненных потребностей.

3. Немедленная выплата задолженности приведет к прекращению деятельности налогоплательщика, при этом доход от прекращенной деятельности, вероятно, будет ниже налога, полученного им в следующем налоговом периоде.

4. Невозможно взыскать налог с субъекта налога сразу. Это ситуация, когда погашение задолженности невозможно обеспечить даже путем продажи имущества или получения кредита.

5. Разумно ожидать частичного или полного прекращения обязанности по уплате налога. Это ситуация, когда субъект налога требует возмещения налога, являющегося предметом требования об удержании. С другой стороны, подача иска или апелляционной жалобы, которые сами по себе не устанавливают обоснованного ожидания погашения задолженности, не считается обоснованным ожиданием прекращения обязанности по уплате налога.

Административный сбор за ходатайство об отсрочке уплаты налога

Запрос на отсрочку уплаты налога у источника облагается административным сбором в размере 400 чешских крон за каждый вид налога, к которому относится заявление. Административный сбор уплачивается на номер счета местной налоговой инспекции с указанием постоянного символа 1148 и соответствующего переменного символа.

Заявление об уплате налога у источника можно подать через интерактивную форму, которую субъект налога может заполнить на сайте финансового управления и отправить через электронный ящик данных или по адресу электронной почты регистрационного отделения соответствующего местного налогового управления, однако запрос должен быть подписан электронной подписью.

Рекомендуемое содержание запроса на отсрочку по уплате налога:

• кто делает запрос, чего он касается и что предлагается,
• все факты, влияющие на невозможность уплаты налога на полную начисленную сумму,
• приложения в виде документов и доказательств,
• проект графика платежей
• способы, с помощью которых налог будет уплачен в будущем (кроме заявления об отсрочке в связи с угрозой для налогового субъекта и лиц, зависящих от его содержания).

Максимальный срок рассрочки

В соответствии с положениями § 156 абз. 5 Налогового кодекса отсрочка для уплаты налога может быть предоставлена на срок максимум 6 лет. Этот срок также применяется в случае, если задолженность обеспечена залогом. При этом наиболее дальний срок окончания периода удержания должен быть установлен таким образом, чтобы было достаточно времени для осуществления действий, направленных на взыскание налога, еще до окончания этого периода отсрочки уплаты в случаях, когда субъект налога уплачивает начисленный налог полностью или только частично.

Одним из примеров судебной практики по таким делам является спор между налоговым субъектом в позиции истца и Финансовым апелляционным управлением в позиции ответчика, результат которого (решение 25 Af 21 /2022–58).

Проценты за продление

В случае положительного рассмотрения заявления об удержании уплаты налога компания или предприниматель обязан уплатить проценты за отсрочку вместо процентов за просрочку уплаты налога. Проценты на удержанную сумму начисляются за весь период отсрочки. Размер процентов соответствует максимум половине процентов за просрочку согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса. Проценты на удержанную сумму подлежат уплате в течение 30 дней со дня, когда прошли условия для ее создания (т.е. закончился период удержания). Проценты на удержанную сумму не назначаются и субъект налога не обязан ее уплачивать, если сумма по одному виду налога с одним налоговым администратором за один налоговый период или календарный год по разовым налогам не превышает сумму 1 000 чешских крон. Налоговый администратор может принять решение о частичном или полном отказе от удержания этих процентов.

Источник:

https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dan-z-prijmu/poseckani-uhrady-dane