Договор о выполнении работ (DPP) в 2022 и 2023 годах: основные вопросы налогообложения

Договор о выполнении работ (Dohoda o provedení práce, DPP) вероятно, является самым популярным видом трудовых отношений для различного вида подработок в Чехии. Основные выгоды такого договора — низкие налоги и простота оформления.

Такой договор между работником и работодателем должен быть заключен в письменной форме. Согласно статье 75 Трудового кодекса, объем работы, на который заключается соглашение, не может превышать 300 часов в календарном году для одного работодателя.

Для уплаты взносов на социальное обеспечение и медицинское страхование в случае временного трудового договора действует простое правило: ни работник, ни работодатель не платят взносы, если доход не превышает 10 000 крон в месяц. Для расчета подоходного налога важно, подписал ли работник налоговое соглашение (růžové prohlášení) с работодателем и претендует ли он на базовую скидку для налогоплательщика (základní daňová sleva na poplatníka) у этого работодателя.

Предлагаем практические расчеты, чтобы узнать, как именно рассчитывается налог и страховые взносы и какова будет чистая зарплата, если вы работаете по договору о выполнении работ (DPP).

Социальное обеспечение и медицинское страхование

Ни работник, ни работодатель не платят взносы на социальное и медицинское страхование, если заработок по DPP не превышает 10 000 крон (т.е. если заработная плата брутто составляет 10 001 крону в месяц, то взносы платить надо).

Если ежемесячный доход составляет до 10 000 крон включительно, то застрахованное лицо не будет считаться работником для целей медицинского страхования. Если человек не устроился на другую работу или не стал предпринимателем, а государство не платит за него страховые взносы, то он обязан сам платить авансы за медицинское страхование как лицо без облагаемого дохода. На 2023 год размер аванса установлен в размере 2 336 крон.

Подоходный налог

Важную роль в налогообложении при работе по DPP играет размер ежемесячного вознаграждения и то, подписал ли налогоплательщик с работодателем заявление о налоговой скидке на плательщика (růžové prohlášení). Особенно важен порог в 10 000 крон в месяц, так как от него зависит, как государство будет рассчитывать взносы за медицинское и социальное страхование. Оплата медицинского страхования также зависит от того, относитесь ли вы к лицам, за которых государство платит медстраховку (например, пенсионеры, женщины, которые находятся в декрете и др.). Давайте рассмотрим различные варианты налогообложения DPP.

DPP и доход в размере 10 000 крон в месяц без налоговой скидки

Если вознаграждение по договору о выполнении работы составляет 10 000 крон в месяц включительно и налогоплательщик не подписал růžové prohlášení, договор облагается налогом в размере 15%. Работодатель напрямую вычитает налог из дохода, и налоговый вопрос для налогоплательщика решен. Доход больше не нужно указывать в налоговой декларации. Налогоплательщик не может претендовать на налоговую скидку в этом случае, поскольку он не подписал růžové prohlášení у работодателя. При вознаграждении до 10 000 крон включительно нет необходимости решать вопросы социального обеспечения и медицинского страхования. Таким образом, зарплата брутто равна налоговой базе.

DPP и доход до 10 000 крон в месяц с налоговой скидкой

Если вы получаете вознаграждение до 10 000 крон включительно с подписанным заявлением на скидку у работодателя, то уплачивается авансовый налог. Однако в этом случае налогоплательщик может претендовать на налоговые льготы (базовая скидка для налогоплательщика, скидка для студента, на детей и т.д.). Заявление на скидку может быть подписано только у одного работодателя. Взносы на социальное обеспечение и медицинское страхование в этом случае не вычитаются. Налоговая база, т.е. зарплата брутто, округляется до 100 крон, и налог рассчитывается с этой суммы.

DPP и доход свыше 10 000 крон в месяц без заявления о налоговой скидке

Если вознаграждение превышает 10 000 крон, договор о выполнении работы облагается авансовым налогом в размере 15%. Налогоплательщик не может претендовать на какую-либо скидку, поскольку он не подписал налоговое заявление у работодателя. Однако в этом случае социальное обеспечение и медицинское страхование уже подлежат оплате. Работник платит 11% от зарплаты брутто, работодатель — 33,7% от зарплаты брутто. Налоговой базой является заработная плата брутто, округленная до 100 крон.

Однако при подаче налоговой декларации вы всегда можете потребовать возврата налога за соответствующий налоговый год. В зависимости от вашего дохода за весь год вы получите право на налоговую скидку. Вы также должны подать налоговую декларацию, если в течение года вы одновременно работаете на нескольких работодателей.

DPP и доход свыше 10 000 крон в месяц с заявлением о налоговой скидке

В этом случае он облагается налогом так же, как и вознаграждение свыше 10 000 крон при неподписанном заявлении, за исключением того, что налогоплательщик может претендовать на скидки или льготы на детей. Если в течение года вы работаете более чем на одного работодателя, вы всегда должны подавать налоговую декларацию.

Из вышесказанного ясно, что ограничение в 10 000 крон в месяц имеет важное значение для налогообложения в рамках DPP. Как для отчислений на социальное и медицинское страхование, так и для налогообложения превышение лимита в 10 000 крон в месяц имеет решающее значение, равно как и подписанное заявление на налоговую скидку.

Таким образом, работать по договору о выполнении работ с доходом до 10 000 крон имеет смысл только в том случае, если государство оплачивает вам медицинскую страховку (это, например, пенсионеры, женщины в декретном отпуске или в отпуске по уходу за ребенком, студенты и пр.) или если вы официально трудоустроены и работодатель оплачивает медицинское страхование за вас.

Если вы зарабатываете более 10 000 крон, важно помнить, что ваш доход уменьшается на сумму взносов по медстрахованию. Это как минимум 2 336 крон в 2023 году, 2 187 крон в 2022 году и 2 052 кроны в 2021 году.

Минимальная сумма взносов по медицинскому страхованию зависит от минимальной заработной платы (13,5% от 17 300 крон в 2023 году и 13,5% от 16 200 крон в 2022 году).

Каким будет налогообложение DPP в 2023 году?

В 2023 году взнос на медицинское страхование увеличился до 2 336 крон в месяц, что повлияет не только на тех, кто работает по соглашению DPP, но и по трудовому договору.

Налоговая скидка на одного налогоплательщика в 2023 году останется такой же, как и в 2022 году, — 2 570 крон в месяц. Это означает, что работники, чья брутто-зарплата не превышает 17 100 крон, будут иметь нулевой налог.

Источник:

https://www.finance.cz/zpravy/finance/405249-zdaneni-privydelku-z-dohod-o-provedeni-prace/