Кто должен подать декларацию по налогу на недвижимость, даже если в прошлом году он ничего не покупал?

Налоговые декларации на недвижимость обычно подают налогоплательщики, которые приобрели недвижимость в предыдущем году. Но в 2025 году, как и в прошлом, декларацию должны подавать и другие лица.

Кто подает декларацию по налогу на имущество

Налогоплательщики, у которых изменились обстоятельства, имеющие значение для начисления налога, подают декларацию по налогу на недвижимость. В основном это налогоплательщики, которые приобрели право собственности на землю, облагаемое налогом здание, жилое или коммерческое помещение в 2024 году. Декларацию также должны подать те, кто в прошлом году добавил пристройку, надстройку или частично избавился от недвижимости, если эти изменения также привели к изменению типа или площади земельного участка, увеличению этажности и т. д. Изменение площади земельного участка в результате обновления кадастрового реестра также является решающим изменением для определения налога.

В этом году, однако, другие группы налогоплательщиков также должны подать новую декларацию. В частности, речь идет о следующих ситуациях:

Лесные угодья

Начиная с 2025 года, те части лесных земель, на которых расположены защитные леса или леса специального назначения, не облагаются земельным налогом. Иными словами, лесные участки не облагаются налогом только в той части, которая относится к защитным лесам или лесам специального назначения. Земли или части земель, на которых расположены хозяйственные леса, по-прежнему являются объектом налогообложения. В предыдущем налоговом году лесные участки, содержащие защитные леса и леса специального назначения, полностью исключались из налогообложения. В связи с этим изменением налогоплательщики обязаны подать налоговую декларацию за 2025 налоговый год.

Изменился метод определения налоговой базы для лесных участков

Налогоплательщики, у которых налоговая база по лесным участкам за 2024 налоговый год определялась исходя из цены, определенной в соответствии с ценовыми нормативами, действовавшими на 1 января налогового года, обязаны также подать налоговую декларацию по налогу на недвижимость в отношении лесных участков. 

Начиная с 2025 года налоговая база для лесных участков больше не может определяться альтернативно как цена участка, определенная в соответствии с правилами ценообразования, действовавшими на 1 января налогового года.

Налоговая льгота в отношении земельных участков расширена за счет включения в нее других экологически значимых элементов

Начиная с 2025 налогового года, освобождаются от налога дополнительные экологически значимые элементы, а именно: ландшафтный сад, терраса, одиночное дерево и каменный сад, при условии, что элемент зарегистрирован в реестре экологически значимых элементов в соответствии с Законом о сельском хозяйстве. Налогоплательщик может заявить об освобождении от налога в налоговой декларации за 2025 год только в том случае, если экологически значимый элемент зарегистрирован в реестре экологически значимых элементов на 1 января 2025 года.

Изменились условия освобождения от налога зданий, расположенных на железных дорогах, воздушных, водных путях

Освобождение в соответствии с Законом о налоге на недвижимость может быть предоставлено облагаемым налогом зданиям на железной дороге, на железнодорожных путях, на воздушных, водных путях и в портах, если они используются для общественного транспорта в соответствии с разрешением на строительство, при условии, что они не используются для бизнеса, отличного от общественного транспорта, или сдаются в аренду или арендуются для целей, отличных от предоставления общественного транспорта. В то же время, если только часть налогооблагаемого здания или объекта соответствует условиям освобождения, освобождается только эта часть.

Налогоплательщики, у которых право на освобождение зданий и сооружений изменилось с 1 января 2025 года, должны подать налоговую декларацию за 2025 налоговый год.

Освобождение земли общедоступных парков, площадок и спортивных площадок заменяется освобождением земли в той мере, в какой она содержит общедоступное открытое пространство, спортплощадку или общедоступную выделенную дорогу.

По сравнению с ранее действовавшим положением, исключение, предусмотренное разделом Закона о налоге на недвижимость, было уточнено. Термин «общедоступное пространство» был заменен термином «общественные пространства», который определяется как все площади, улицы, рыночные площади, тротуары, общественные зеленые насаждения, парки и другие пространства, доступные для всех без ограничений, то есть для общего пользования, независимо от права собственности на пространство в соответствии с муниципальным законом, и включает общедоступные парки.

Если такая земля используется для ведения бизнеса, сдается в аренду или лизинг, освобождение не может быть применено. Если освобождение распространяется на весь земельный участок, нет необходимости указывать его в налоговой декларации. Если освобождение распространяется только на часть земли, она должна быть включена в налоговую декларацию. Если налогоплательщик до 31 декабря 2024 года заявлял об освобождении в соответствии с § 4(1)(l) Закона о налоге на недвижимость с поправками в пределах нового освобождения, он не обязан подавать налоговую декларацию за 2025 налоговый год. В противном случае налоговая декларация должна быть подана до 31 января 2025 года.

Арендатор зданий и сооружений как налогоплательщик

В прошлом году арендаторы или наниматели не являлись плательщиками налога на здания и сооружения, если они являлись жилыми домами или объектами налогообложения, включающими квартиры, подвалы или кладовые, которые находились в ведении Управления государственных материальных резервов или были переданы Министерству финансов на основании решения о приватизации. Однако это исключение не может быть применено начиная с 2025 года, и налогоплательщики обязаны подать налоговую декларацию за 2025 год.

Аналогичное исключение существует для пользователей, использующих жилые дома или налогооблагаемые единицы, включающие квартиры, подвалы, владелец которых неизвестен или управление которыми находится в ведении Государственного земельного управления или Управления государственного представительства по имущественным вопросам, но только если они используют данное недвижимое имущество в коммерческих целях. Такие пользователи также должны подать налоговую декларацию за 2025 налоговый год, если они сдали в аренду, лизинг или использовали недвижимое имущество без права собственности в предпринимательских целях.

Коэффициенты изменились с 2025 года

Начиная с 2025 года специальный коэффициент 1,5 для гаражей, рекреационной и коммерческой недвижимости прекратил свое действие, и муниципалитеты больше не могут его использовать. С другой стороны, у них есть возможность ввести специальный местный коэффициент для предприятий и других типов зданий, на которые распространялся коэффициент 1,5. Еще одно новшество заключается в том, что с этого года базовый коэффициент налога больше не может быть уменьшен, он будет только увеличен на одну категорию.

С 2025 года численность населения муниципалитетов и городов, в соответствии с которой определяется базовый коэффициент, будет определяться согласно Указу № 250/2024 о процентной доле отдельных муниципалитетов в долях национального валового налога на добавленную стоимость и доходов от подоходного налога, а не по результатам последней переписи населения, как это было раньше.

Также был изменен местный коэффициент, который теперь может определяться 5 способами: для всего муниципалитета, отдельных кадастровых районов, отдельного муниципального района или городского округа, отдельной группы недвижимого имущества (например, рекреационных зданий) и отдельного объекта недвижимого имущества. Если в городе установлено более одного местного коэффициента, то для каждого объекта недвижимости рассчитывается только один.

При этом подавать декларацию для изменения коэффициентов не нужно.

Когда подавать декларацию

Срок подачи декларации заканчивается в среду 31 января 2025 г. Штраф составляет 0,05 % от начисленного налога за каждый последующий день просрочки, максимум 5% от начисленного налога (максимум 300 000 чешских крон). Можно также безнаказанно опоздать на несколько дней. Штраф не налагается, если сумма не превышает 1 000 чешских крон.

Как подать декларацию в электронном виде

Налогоплательщики могут выбрать способ подачи декларации. В бумажном или электронном виде. Декларацию можно подать и через портал «Мои налоги», который «подскажет» вам при заполнении и сам выполнит расчеты и проверки. Также можно воспользоваться услугой предварительного заполнения декларации данными из налоговой инспекции и земельного кадастра в блоке налоговой информации (DIS+) на портале «Мои налоги».

Ранее те, кто имел доступ к этому информационному блоку, должны были подавать очередные, дополнительные или исправленные налоговые декларации по налогу на недвижимость только в электронном виде в требуемом формате, но теперь это не так. 

Это обязательство распространяется «только» на лиц, имеющих доступ к ящику данных по закону.

При этом, однако, учитывается цель, для которой был создан конкретный доступный ящик данных, или тип ящика данных. Например, лицо, имеющее доступ только к почтовому ящику данных физического лица, ведущего бизнес, не обязано подавать налоговую декларацию по налогу на недвижимость в электронном виде, если недвижимость не связана с бизнесом.

Если электронная подача декларации относится к вам, но вы этого не делаете, вам грозит штраф. Однако в случае с налогом на недвижимость налоговый администратор сначала предложит налогоплательщику исправить свою ошибку и подать декларацию в электронном виде. Только если вы проигнорируете это предложение, на вас будет наложен штраф в размере 1 000 чешских крон.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/aktuality/kdo-musi-vyplnit-priznani-k-dani-z-nemovitosti-i-kdyz-loni-zadnou-nemovitost-nekoupil