Кто будет платить налог 23% с полученного дохода в 2026 году?

Граница для применения 23-процентного налога в 2026 году будет выше, чем в 2025 году.  Это значит, что люди с высокими доходами улучшат свое финансовое положение по сравнению с предыдущим годом. Большая часть дохода будет по-прежнему облагаться более низкой ставкой в 15%.

Закон о подоходном налоге в настоящее время различает две ставки для расчета подоходного налога с физических лиц. Первая ставка налога составляет 15 %, вторая — 23 %. Ставка налога в размере 15 % в настоящее время применяется к тем налогоплательщикам, чей годовой доход не превышает 36-кратную среднюю заработную плату (на 2025 год это составляет 1 676 052 крон). Если налогооблагаемая база налогоплательщика превышает 36-кратную среднюю заработную плату, доходы, превышающие эту базу, облагаются налогом по ставке 23 %. Для наемных работников доходом считается валовая заработная плата, для самозанятых лиц — доходы после вычета расходов.

Итоговый налог затем рассчитывается из налогооблагаемой базы, которая уменьшается на необлагаемые налогом суммы налогооблагаемой базы и на вычитаемые из налогооблагаемой базы суммы. Налогооблагаемая база округляется до целых сотен крон в меньшую сторону. Налог затем рассчитывается как сумма произведений соответствующей части такой налогооблагаемой базы и ставки для этой части налогооблагаемой базы.

Таким образом, если, например, налогоплательщик достигнет в этом году налогооблагаемой базы в размере 2 500 000 крон, его доходы будут распределены следующим образом: налогооблагаемая база в размере до 1 676 052 крон будет облагаться налогом по ставке 15%, а остальная разница в размере 823 948 крон будет облагаться налогом по ставке 23%.

Средняя заработная плата составит 48 967 крон

Однако в следующем году в связи с повышением средней заработной платы изменится и порог, с которого будут облагаться более высокие доходы. Правительство утвердило постановление о размере общей налогооблагаемой базы, на основе которой определяется средняя заработная плата.

• Общая налогооблагаемая база составляет 46 278 крон.
• Коэффициент пересчета для корректировки общей налогооблагаемой базы составляет 1,0581.
• Средняя заработная плата составляет 48 967 крон.

Средняя заработная плата определяется как произведение базы расчета и пересчетного коэффициента. Конкретно, это 46 278 × 1,0581 = 48 967 крон (округлено до целых крон в большую сторону). 48-кратная средняя заработная плата составляет 2 350 416 крон, и с этого порога будет действовать верхний предел социального страхования. 36-кратная средняя заработная плата составляет 1 762 812 крон. Для представления это означает месячную заработную плату в размере 146 901 крон.

При расчете ежемесячного авансового налога на доходы от трудовой деятельности в 2026 году будет удерживаться налог на доходы по ставке 23% с валовой месячной заработной платы свыше 146 901 крон, в 2025 году это было с валовой месячной заработной платы свыше 139 671 крон.

Дегрессивная шкала налогообложения

Учитывая, что и в 2026 году разница между потолком социального страхования и границей для 23% подоходного налога останется, будет по-прежнему действовать парадоксальная ситуация, когда люди с доходом от 36-кратного до 48-кратного размера средней заработной платы будут облагаться более высоким налогом, чем налогоплательщики с доходом свыше 48-кратного размера средней заработной платы.

Однако следует иметь в виду, что ограничение максимальной базы налогообложения влияет на размер пенсий. Если с доходов не уплачивается социальное страхование, эти доходы не влияют на расчет пенсии по старости или, в случае необходимости, по инвалидности. Для медицинского страхования максимальная налогооблагаемая база не установлена. Таким образом, взнос на медицинское страхование не имеет установленного верхнего предела и всегда рассчитывается из разницы между доходами и расходами.

Какие доходы облагаются более высокой ставкой налога?

Даже в 2026 году не планируется изменение объема доходов, которые учитываются в установленном пределе. Помимо так называемых активных доходов, то есть доходов от наемной и самостоятельной деятельности, по-прежнему будут учитываться доходы от капитального имущества, доходы от аренды или прочие доходы.

В 2026 году 23-процентная ставка налога на доходы будет применяться только к налогооблагаемой базе свыше 1,76 млн крон. Большая часть высоких доходов будет по-прежнему облагаться налогом в размере 15 процентов, что принесет годовую экономию на налогах.

Экономия на налогах касается только доходов, превышающих порог второго диапазона; до примерно 1,5 миллиона крон налог не изменяется. Максимальная экономия составляет примерно семь тысяч крон в год и остается неизменной даже при значительно более высоких доходах.

Для расчета медицинского страхования и социального страхования установлены единые ставки, которые не увеличиваются из-за более высокой налоговой базы. Социальное страхование уплачивается только до достижения максимальной налогооблагаемой базы, а с суммы, превышающей этот предел, социальное страхование уже не уплачивается.

Базовая льгота на налогоплательщика

Право на базовую льготу на налогоплательщика в размере 30 840 крон имеют все налогоплательщики, независимо от других обстоятельств. Это, среди прочего, означает, что на ту же сумму будет уменьшен общий годовой подоходный налог как для работника, получающего минимальную заработную плату, так и для менеджера с заработной платой выше средней.

Налоговые условия для людей с высокими доходами по сравнению с 2023 годом становятся все менее выгодными, хотя за промежуточный период произошло значительное увеличение средней заработной платы.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/od-jake-vyse-mzdy-a-prijmu-se-bude-v-roce-2026-platit-23-sazba-dane-z-prijmu

https://www.e15.cz/finexpert/danove-priznani/dan-23-procent-az-od-vyssiho-prijmu-kdo-ji-v-roce-2026-zaplati-1429566