Как вести бухгалтерский учет кредитов и займов

Многие предприниматели используют для ведения бизнеса так называемые внешние источники финансирования («в долг»). Одним из вариантов является кредитное финансирование. Как кредит отражается в бухгалтерском учете?

В предпринимательской практике кредиты стали обычным инструментом финансирования. Предприниматели часто берут кредиты в ситуации, когда им необходимо осуществить крупные инвестиции, которые они не могут сразу профинансировать из собственных средств. Некоторые, однако, используют сторонние источники финансирования, потому что они для них «дешевле».

Когда стоит подумать о кредите

Предприниматели, как правило, приобретают всевозможное оборудование, транспортные средства, а также более дорогостоящие инвестиции, например, недвижимость. Для некоторых предпринимателей кредит может служить средством преодоления временной нехватки финансовых средств в рамках операционного финансирования.

Выгодность кредита зависит от способности компании или данного предпринимателя эффективно использовать кредит и получить от него доход, превышающий его затраты, т. е. проценты и комиссии, а также страхование (как правило, в случае кредита на транспортные средства). Во многих случаях кредит является рациональным и стратегическим решением, особенно если другая форма финансирования недоступна или не так выгодна.

Использование кредита и его учет

Учет кредита начинается с самого использования кредита. Банк или другое кредитное учреждение может либо перечислить денежные средства непосредственно на счет заявителя о кредите, либо оплатить счет поставщику на банковский счет поставщика.

В случае, если сумма перечислена на счет, получение денег на банковский счет учитывается на счете 231 — банковские кредиты (если кредит предоставляет банк). Однако важно упомянуть промежуточный этап, на котором необходимо использовать счет 261 — деньги в пути. При учете кредитов необходимо учитывать не только обычный банковский выписку, но и выписку по кредиту.

Если банк оплачивает поставщику, возникает обязательство перед банком и одновременно прекращается обязательство перед поставщиком. В обоих случаях обязательство по кредиту учитывается на пассивном счете 231 (банковские кредиты), если речь идет о краткосрочном обязательстве, или на счете 461 (долгосрочные банковские кредиты), если речь идет о долгосрочном обязательстве.

Погашение кредита: основная сумма, проценты и прочие расходы

В связи с кредитами также учитывается погашение кредита, как правило, в форме регулярных ежемесячных платежей. Однако платежи могут быть и нерегулярными. В некоторых случаях, например, производятся регулярные ежемесячные платежи по основной сумме, в других случаях — регулярные ежемесячные платежи по общей сумме, или же производится только выплата процентов.

Большинство платежей состоит из двух компонентов: основной суммы и процентов. Основная сумма представляет собой ту часть, на которую заемщик уменьшает свой долг перед банком или другим кредитным учреждением, в то время как проценты являются расходами, которые заемщик оплачивает за возможность использования чужого капитала.

В бухгалтерском учете необходимо разделять эти две составляющие. Погашение основной суммы долга учитывается как уменьшение обязательства на счете 231 (или 461). Проценты учитываются бухгалтерской проводкой как финансовые расходы на счете 562 — Проценты. Если в платеже включены другие расходы, например банковская комиссия или страховой взнос, их необходимо учитывать отдельно, как правило, на счете 568 — Прочие финансовые расходы или 548 — Прочие операционные расходы.

Отражение кредитов и разграничение по срокам погашения

Важной частью правильного учета кредитов является их отражение в отчетах и разграничение по срокам погашения в финансовых отчетах. Кредиты обычно отражаются на счетах 231 и 461, а при составлении баланса делятся на краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Краткосрочные кредиты — это кредиты, срок погашения которых наступает в течение одного года с даты составления баланса. Напротив, долгосрочные кредиты имеют срок погашения более одного года. Это разграничение не производится в соответствии с первоначально согласованным сроком погашения, а в соответствии с фактическим сроком, оставшимся до погашения.

На практике может возникнуть ситуация, когда предприниматели договариваются о пятилетнем кредите, но на дату баланса до его погашения остается менее 12 месяцев. В таком случае необходимо перенести весь остаток кредита в краткосрочные обязательства, хотя первоначально кредит был согласован на пять лет. Такой подход соответствует принципу достоверного и честного отражения в бухгалтерском учете.

Кредит и первоначальная стоимость актива

Если кредит используется для приобретения долгосрочного актива, необходимо определить, какие расходы могут быть включены в первоначальную стоимость этого актива.

В стоимость приобретения входит не только сама покупная цена, но и побочные расходы, непосредственно связанные с приобретением, например, транспорт, монтаж, проектные работы, обучение персонала или единовременные банковские комиссии за оформление кредита, если они относятся непосредственно к финансированию данного актива. Полный перечень этих дополнительных затрат на приобретение приведен в постановлении, принимающем закон о бухгалтерском учете.

Особой частью первоначальной стоимости являются проценты по кредиту. Проценты по кредиту могут быть включены в первоначальную стоимость только до момента ввода имущества в эксплуатацию. С этого момента проценты становятся расходами текущего учетного периода и учитываются как финансовые расходы.

Прочие расходы, которые не связаны непосредственно с приобретением имущества, такие как комиссии за ведение кредитного счета или страховые взносы, не включаются в первоначальную стоимость и учитываются отдельно.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/uvery-v-ucetnictvi-aneb-kdyz-nam-chybi-penize/?utm_source=push&utm_campaign=2025-06-18