Как сотрудники из Украины могут получить налоговые льготы в Чехии?

Вопрос трудоустройства работников из Украины постепенно меняется. Некоторые уже сейчас могут претендовать на все налоговые вычеты и льготы в Чехии. Каковы же условия?

Трудоустройство иностранцев — довольно сложная процедура, и работодатель должен выполнить все условия, предусмотренные законом. Однако есть разница, имеет ли  иностранец разрешение на работу или является иностранцем, находящимся здесь на основании исключения, предусмотренного Законом о занятости, например, на основании визы временной защиты. Этот факт также имеет значение для налогообложения, то есть для оценки того, является ли иностранец налоговым резидентом или нерезидентом Чешской Республики.

Возможность получения налоговых льгот налоговыми нерезидентами

Как правило, налоговые нерезиденты Чешской Республики могут претендовать только на базовую скидку налогоплательщика в своей налоговой декларации или подписав налоговую декларацию у своего работодателя. С 2023 года они могут также претендовать на скидку на обучение, а нерезиденты из Украины — на скидку на пожертвования (в рамках так называемого Lex Ukraine) в своей налоговой декларации.

Согласно Закону о подоходном налоге, другие налоговые льготы (дополнительные налоговые скидки, налоговые льготы или вычет необлагаемых частей налоговой базы) могут использовать только налоговые нерезиденты Чешской Республики, являющиеся налоговыми резидентами государства-члена ЕС или государства, входящего в Европейское экономическое пространство, если совокупность их доходов из источников в Чешской Республике согласно статье 22 Закона о подоходном налоге составляет не менее 90% от их общего дохода (исключая доходы, не подлежащие налогообложению, освобожденные от налогообложения или доходы, с которых взимается удерживаемый налог). Размер дохода от источников за рубежом должен быть подтвержден таким налогоплательщиком справкой иностранного налогового администратора.

Однако данная статья посвящена работникам из Украины, то есть из третьей страны, а не из Европейского союза или Европейской экономической зоны. Таким образом, процент дохода, полученного в Чехии, не имеет значения для целей получения других налоговых льгот (за исключением пожертвований на 2023 год).

Определение налогового резидентства

Действует правило, согласно которому каждое физическое лицо может быть резидентом только одного государства или может быть резидентом одного договорного государства в течение части года и другого — в течение остальной части года. Для целей определения налогового резидентства решающим является наличие у него в Чешской Республике домициля (основное место постоянного проживания физического лица). Это может быть не постоянный адрес, а постоянная квартира в собственности или аренде, где он намерен постоянно проживать — у него есть собственность, работа, семья). Налоговым резидентом также является лицо, которое пребывает в Чешской Республике не менее 183 дней в данном календарном году (дни пребывания учитываются).

Если такое лицо будет считаться одновременно резидентом Чешской Республики (по причине продолжительности пребывания) и резидентом Украины (по причине проживания), к нему будут применяться критерии, установленные в соглашении об избежании двойного налогообложения между Чешской Республикой и Украиной.

Критерии будут оцениваться в том порядке, в котором они перечислены в договоре: 

1. критерий резидентства (наличие постоянной квартиры, если квартира находится в обеих странах, то оценивается другой критерий),
2. критерий центра жизненных интересов (где проживают супруг/супруга и дети, где находится недвижимость и т.д.)
3. критерий обычного проживания (183 дня)
4. критерий гражданства
5. соглашение между государствами.

Виза временной защиты и разрешение на работу: основные отличия

Украинцы, которые проживали здесь до войны и продолжают проживать на основании разрешения на работу, т. е. на основании синей карты, очень часто являются налоговыми резидентами Чехии. Они ведут здесь экономическую деятельность, имеют собственность или семью. Они могут претендовать на все налоговые льготы, подписав декларацию со своим работодателем и подав ежегодную налоговую декларацию.

С беженцами, получившими здесь лишь временную защиту, дело обстоит сложнее. У некоторых из них все еще есть жилье в Украине, супруги и т. д. Как отмечает налоговая администрация на своем сайте, работник сам декларирует статус налогового резидента, поэтому он должен быть в состоянии раскрыть и документально подтвердить все соответствующие факты. Если работодатель сомневается в том, может ли работник быть резидентом Чешской Республики, его можно направить в местное налоговое управление. На основании заявления налогоплательщика и после оценки всех обстоятельств управление выдаст сертификат налогового резидентства. Юрисдикция налогового органа по рассмотрению запроса определяется адресом места жительства налогоплательщика. 

Налоговый домициль

За административный сбор в размере 100 крон налогоплательщик получает свидетельство о налоговом резидентстве в Чешской Республике. Налоговое ведомство выдает свидетельство о налоговом резидентстве по специальной форме, а именно:

(a) на определенную дату или

b) ретроспективно за налоговый период или его часть с — по.

Сертификат на конкретную дату выдается администратором в день подачи заявления или в день, указанный в заявлении. Однако самой поздней датой, которая может быть указана в графе «по состоянию на» в сертификате налогового резидентства, является дата выдачи сертификата налоговой администрацией. Невозможно выдать сертификат на более позднюю дату, то есть на будущую дату, которая еще не наступила.

Таким образом, существует две возможности. Обосновать требование налоговых кредитов и налоговых льгот в течение года сертификатом на конкретную дату и запросить повторную сертификацию по окончании налогового года в случае возникновения сомнений. Или подать заявление задним числом за налоговый год или его часть (с — по). В этом случае работодатель будет применять только основное пособие налогоплательщика в 2024 году, а остальные налоговые льготы компенсировать в годовом расчете после подтверждения налогового домициля за этот период. Разумеется, только в том случае, если налогоплательщик является подтвержденным налоговым резидентом Чешской Республики.

Работник из Украины, не являющийся резидентом Чешской Республики

Если работодатель оценивает работника как налогового нерезидента или налоговое резидентство не подтверждено налоговым домицилем, то работник может подать налоговую декларацию, но на базовую скидку налогоплательщика он сможет претендовать только в 2024 году. В конце года по желанию налогоплательщика может быть произведен годовой расчет авансовых платежей по налогу. Работодатель будет учитывать только доход из Чешской Республики (один работодатель или несколько работодателей подряд). Скидка налогоплательщику будет предоставлена в полном объеме (она не будет уменьшена на период, когда иностранец работал за границей). В качестве альтернативы налогоплательщик может подать собственную налоговую декларацию. Однако и здесь он не сможет претендовать на дополнительные налоговые льготы. Он даже не сможет пересчитать и учесть налог, удержанный по договорам, не связанным с трудовыми отношениями.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/jak-na-uplatneni-danoveho-zvyhodneni-u-zamestnancu-z-ukrajiny/