Как проходит проверка налоговой инспекции?

Налоговые проверки касаются всех предпринимателей и компаний, независимо от размера их бизнеса или отрасли. Мы расскажем вам о том, какие виды проверок существуют, как они проводятся и как к ним можно подготовиться заранее.

Налоговые проверки регулируются Налоговым кодексом (закон № 280/2009). Согласно этому закону, на практике можно встретить две процедуры контроля: процедура устранения сомнений (согласно статье 89 Налогового кодекса) и «классическая» налоговая проверка (согласно статье 85 и последующим статьям Налогового кодекса).

Процедура устранения сомнений инициируется до начисления налога и служит в первую очередь для устранения отдельных и частичных сомнений, которые, как правило, можно быстро и просто объяснить. Если сомнения не устранены и сумма налога не установлена с достаточной степенью достоверности, налоговый администратор информирует налогоплательщика о результатах процедуры устранения сомнений. В течение 15 дней со дня получения информации о результатах процедуры устранения сомнений налогоплательщик имеет право подать запрос о предоставлении дополнительных доказательств. Если впоследствии сомнение не будет доказано, налоговый администратор, как правило, инициирует налоговую проверку.

Традиционная налоговая проверка является гораздо более трудоемкой процедурой с точки зрения времени и объема. Ее предмет и объем могут определяться налоговым администратором по-разному и постепенно меняться в ходе самой налоговой проверки.

Проверка обычно касается одного налога и определенного периода (например, налога на добавленную стоимость за март 2023 года) и может быть начата только до истечения налогового периода, базовая продолжительность которого составляет три года. Целью налоговой проверки является проверка налоговых обязательств проверяемой организации.

Особенности риска с точки зрения налогового органа

В конечном итоге целью налоговой проверки является предотвращение уклонения от уплаты налогов. Поэтому налоговый орган обычно проверяет только те организации, которые могут показаться ему подозрительными. Ниже мы приводим признаки риска, которые могут привести к началу проверки, с точки зрения налогового органа:

Долгосрочные убытки

Предприятия, которые сообщают о долгосрочных убытках, могут быть заподозрены в том, что они не сообщают о всех своих доходах или используют свой бизнес не по назначению. Долгосрочные убытки могут свидетельствовать о том, что у компании нет жизнеспособной бизнес-модели или что она уклоняется от уплаты налогов.

Повторные исправленные налоговые декларации

Если компания или физическое лицо неоднократно вносит исправления в свою налоговую декларацию, это может вызвать подозрения у Налогового управления. Такие исправления могут указывать на то, что первоначальная декларация была составлена неверно, что может привести к более глубокому изучению бухгалтерских записей и налоговой практики.

Высокие вычеты или требования о возмещении НДС

Если компания или физическое лицо заявляет необычно высокие вычеты или требования о возмещении НДС, это может вызвать подозрения налоговых органов. Важно иметь хорошо документированные и законные заявления на вычеты, чтобы в случае проверки их можно было отстоять.

Предприятия в секторах повышенного риска

Некоторые отрасли считаются более рискованными с точки зрения налогового мошенничества. Например, в гостиничном бизнесе и розничной торговле высока доля наличных операций, что может способствовать сокрытию доходов. Строительство и сфера услуг — другие секторы, где существует повышенный риск налогового мошенничества или злоупотреблений.

Компании и лица с большим оборотом

Крупные компании и физические лица с высоким уровнем дохода совершают большее количество операций, и их бухгалтерский учет может быть более сложным. Этот фактор повышает вероятность ошибок или нарушений, что может привести к повышенному риску проверки. Налоговая инспекция часто проводит проверки предприятий, где вероятность уклонения от уплаты налогов может быть более значительной.

Как проходит проверка налоговой инспекции

Налоговый орган имеет право проводить проверку только в течение трехлетнего срока давности для начисления налогов, то есть до истечения этого срока (статья 148 Налогового кодекса). Сама проверка начинается с вручения уведомления о проведении налоговой проверки, в котором налоговый администратор указывает, какой налог и за какой период он проверяет, какие документы предприниматель обязан предоставить для проверки и в какие сроки. Как правило, чиновники заранее сообщают, на что они будут обращать внимание во время проверки, что позволяет вам вовремя все подготовить. Обычно налоговые органы обращают внимание на основные документы, подтверждающие хозяйственную деятельность: выставленные и полученные счета-фактуры, банковские выписки, бухгалтерские книги, договоры с сотрудниками, договоры с внешними поставщиками и документы на имущество.

Поэтому следующим шагом после получения уведомления о начале налоговой проверки будет подготовка всех необходимых электронных и бумажных документов, которые были запрошены налоговым администратором для проведения проверки. Для полноты картины мы хотели бы напомнить вам об обязательном сроке архивирования основных документов:

• Финансовая отчетность и годовой отчет — 10 лет,
• Бухгалтерские документы, книги и описи — 5 лет,
• Документы по НДС — 10 лет,
• документы по начислению заработной платы и пенсий — 45 лет.

После получения уведомления о начале налоговой проверки также рекомендуется договориться с налоговым администратором о том, по какому адресу будет проводиться проверка. На практике можно договориться о проведении проверки в здании налоговой инспекции, куда должны быть доставлены все документы, либо налоговый администратор посетит офис компании (помещение предприятия).

Если у вас нет необходимого времени для подачи документов, вы можете попросить продлить срок их подачи. Если ходатайство подано до истечения срока, установленного налоговым органом, налоговый орган обязан продлить этот срок не менее чем на столько дней, сколько остается на дату подачи ходатайства до окончания первоначального срока. Дальнейшее продление срока остается на усмотрение налогового администратора (подробнее см. раздел 36 Налогового кодекса).

В контексте налоговой проверки проверяемая организация должна сотрудничать с налоговым администратором. В то же время следует помнить, что бремя доказывания лежит на предпринимателе. Это означает, что все, что указано в налоговой декларации, предприниматель должен быть в состоянии доказать. В общем случае средствами доказывания правильности исчисления налога может быть все, что может быть использовано для установления истинного положения дел и проверки сведений, имеющих значение для правильного определения и исчисления налога. В частности, это документы, экспертные заключения, свидетели или осмотр имущества.

Налоговая проверка может длиться несколько недель, месяцев или, в крайних случаях, лет. Продолжительность налоговой проверки зависит от многих факторов, в частности от ее объема и глубины. Однако большинство налоговых проверок длится несколько месяцев.

Налоговая проверка официально завершается в день, когда налоговая инспекция направляет вам уведомление о завершении налоговой проверки. К уведомлению должен прилагаться отчет о налоговой проверке, который включает в себя:

• ссылку на начало налоговой проверки,
• оценку представленных доказательств, в частности результаты, к которым пришел администратор.

Если в ходе проверки налоговый орган обнаружит нарушения, которые налогоплательщик не сможет объяснить или доказать, то налогоплательщику будет начислен налог задним числом и соответствующие штрафы (пени и проценты за просрочку платежа).

Налог начисляется в виде дополнительного платежа, который может быть обжалован.

Размер пени по Налоговому кодексу такой же, как и в Гражданском кодексе, — ставка двухнедельного РЕПО плюс 8% годовых. Например, в первом полугодии 2024 года пени за просрочку платежа составляют 14,75% годовых.

Пеня рассчитывается от суммы начисленного налога, и ее размер составляет:

(a) 20%, если налог увеличен,

(b) 20%, если налоговый вычет уменьшен,

(c) 1% при уменьшении налогового убытка.

Поэтому важно хорошо подготовиться к налоговой проверке и иметь все документы, чтобы минимизировать риск как недоплаты налога, так и соответствующих штрафов.

Проверка налоговой инспекции не должна быть стрессом, если вы хорошо подготовились. По этой причине рекомендуется, например, при крупных сделках иметь как можно больше подробной документации, которая будет храниться в архиве в течение соответствующего периода времени.

==

https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/ostatni-dane/jak-probiha-kontrola-z-financniho-uradu