Изменения в НДС с 2027 года: конец «Lex Ferrari» и новые преимущества для кредиторов

С 2027 года срок возврата НДС по неоплаченным счетам будет сокращен с нынешних шести до трех месяцев. Кроме того, вступят в силу и другие изменения, которые помогут кредиторам с небольшими безнадежными долгами. С 2027 года также прекратит действовать «Lex Ferrari» — налоговое ограничение для предпринимателей и компаний, приобретающих дорогие автомобили. С 20278 года предприниматели смогут взимать НДС с покупки автомобилей без ограничений.

Какие правила действуют в настоящее время

В настоящее время, согласно § 46 п. 1 лит. i) Закона о НДС, кредиторы могут при выполнении установленных условий произвести корректировку налоговой базы по безнадежным задолженностям в случае небольших задолженностей. Согласно действующему законодательству кредитор (при выполнении дополнительных условий) может скорректировать налоговую базу, если в каждом отдельном случае речь идет о задолженности, не превышающей 10 000 чешских крон, включая налог, срок погашения которой просрочен не менее чем на 6 месяцев, и при этом совокупная сумма задолженности одного должника перед данным кредитором, в отношении которой этот кредитор произвел корректировку налоговой базы в случае безнадежной задолженности, не должна превышать 20 000 чешских крон, включая налог, за календарный год. Одновременно должно быть выполнено условие, что данная задолженность не корректируется на основании другого основания § 46 п. 1 Закона о НДС. При этом корректировка согласно § 46 п. 1 п. i) Закона о НДС может быть произведена только один раз в календарный год.

С этой поправкой связана обязанность должника уменьшить заявленный налоговый вычет на сумму, рассчитанную исходя из неоплаченной части, если задолженность по налогооблагаемой поставке не погашена полностью до последнего дня шестого календарного месяца, непосредственно следующего за календарным месяцем, в котором она стала подлежащей уплате.

Изменения помогут кредиторам

Законопроект о регистрации продаж, который одобрило правительство, меняет ситуацию с небольшими безнадежными задолженностями. Прежде всего, срок возврата НДС по неоплаченным счетам будет сокращен с нынешних шести до трех месяцев. Эта мера вводится как одна из мер, которая поможет плательщикам быстрее получить от государства возврат НДС с операций, за которые они не получили оплату, хотя НДС государству уплатили.

Как правило, речь идет о задолженностях, когда из соображений экономичности, учитывая небольшую сумму долга (например, если расходы на взыскание превышают сумму отдельно взыскиваемой задолженности), кредитор не прибегает к их активному взысканию через институты закона о несостоятельности, исполнительного производства и т. п. (такое активное взыскание специально регулируется § 46 закона о НДС).

Конкретно речь идет о задолженностях, в случае которых достаточно дважды в письменной форме призвать должника выполнить обязанность по погашению задолженности по налогооблагаемой операции. Возможность корректировки налоговой базы в отношении этих задолженностей расширяется за счет увеличения суммы неуплаченной задолженности (с 10 000 крон до 20 000 крон), сокращения требуемого срока ее неуплаты (с 6 месяцев до 3 месяцев) и повышения общего лимита, который можно применить в течение календарного года (100 000 крон вместо 20 000 крон). При этом в совокупность задолженностей включаются только задолженности, указанные в пункте i), а не задолженности, указанные в других пунктах § 46 п. 1 Закона о НДС.

Помимо изменения параметров, будет отменено положение о возможности применения корректировки один раз в календарный год. Таким образом, корректировку налоговой базы можно будет осуществить в рамках любого налогового периода, если будут выполнены условия для ее применения. Также с момента вступления в силу данного закона можно будет произвести корректировку задолженности по налогооблагаемым поставкам, осуществленным в 2025 и 2026 годах, то есть за те годы, с которых вводится возможность корректировки таких задолженностей, которые будут соответствовать новым условиям для корректировки с 2027 года, либо из-за годового лимита на корректировку не могли быть применены ранее, говорится в пояснительной записке.

Таким образом, у кредиторов расширятся возможности применения корректировки налоговой базы в отношении небольших безнадежных задолженностей, включая возможность более раннего применения. Благодаря этому предприниматели смогут раньше получить обратно НДС с неоплаченных поставок. С этим, однако, связано и изменение для должников, которые должны будут раньше корректировать вычет в случае, если в течение 3 месяцев с даты оплаты они не оплатили поставку, которую для них осуществил поставщик.

Заканчивается действие Lex Ferrari

В сфере НДС произойдут и другие изменения. Будет отменена мера предыдущего правительства, которая ограничивала вычет НДС при покупке премиум-автомобилей суммой в два миллиона крон (максимальный размер вычета составляет 420 тысяч крон) —  Lex Ferrari. Ограничения, которые применялись в 2024–2026 годах, тем не менее останутся в силе. Таким образом, с 2027 года приобретение определенных легковых автомобилей или их техническое усовершенствование не будет ограничено на входе какой-либо суммой. Если предприниматель приобретет автомобиль, например, за четыре миллиона крон, он сможет вернуть вычет в размере 840 тысяч крон.

Снизится ставка НДС на безалкогольные напитки в ресторанах

И наконец, произойдет изменение ставки НДС на безалкогольные напитки, подаваемые в ресторанах и барах. Теперь к ним будет применяться пониженная ставка 12%, то есть такая же ставка, как и к услугам общественного питания.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/velke-zmeny-v-dph-od-roku-2027-konec-lex-ferrari-i-nove-vyhody-pro-veritele/#google_vignette