Идентифицированное лицо. Кто должен зарегистрироваться и как?

Статус идентифицированного лица создан по той причине, что предпринимателям, которые обязаны декларировать налог по сопутствующим трансграничным сделкам, не обязательно сразу регистрироваться в качестве полноценных плательщиков НДС.

Это означает, что лицо, идентифицированное для целей налогообложения, в отличие от плательщика НДС, обязано сдать налоговую декларацию только в случае возникновения у него налогового обязательства в налоговом периоде.

Кто обязан стать идентифицированным лицом?

Вы должны стать идентифицированным лицом (в соответствии с пунктами g-i §6 Закона о НДС), если вы не являетесь плательщиком НДС, но соответствуете одному из следующих условий.

1. Когда налогоплательщик, не являющийся плательщиком НДС, или юридическое лицо, не облагаемое налогом, покупает внутри страны товары из другого государства-члена ЕС, и эти товары облагаются НДС. Исключением является ситуация, когда человек находится в положении посредника в так называемой трехсторонней торговле внутри ЕС.
2. Если налогообязанное лицо с зарегистрированным офисом или местом деятельности в стране не является плательщиком и получает облагаемую поставку с местом поставки в стране от лица, не зарегистрированного в стране. Это может быть предоставление услуги, доставка товара с установкой или сборкой, либо доставка товара через системы или сети.
3. Если налогоплательщик с зарегистрированным офисом или местом деятельности в стране, который не является плательщиком, предоставляет услугу с местом исполнения в другом государстве-члене ЕС в соответствии с положениями пункта 1 статьи 9 закона об НДС, с за исключением предоставления услуги, освобожденной от налога в другом государстве-члене ЕС.
4. Если налогоплательщик не является плательщиком НДС, имеет зарегистрированный офис или место деятельности в стране и предоставляет отдельные услуги в рамках специального режима одного административного места.
5. Если налогообязанное лицо, не являющееся плательщиком НДС, или юридическое лицо, не облагаемое налогом, покупает внутри страны товары из другого государства-члена ЕС в соответствии с § 2b закона об НДС.
6. Человек добровольно регистрируется по еще не возникшим причинам. Здесь чаще всего задействованы вышеперечисленные моменты.

Кто не должен становиться идентифицированным лицом?

Вам не обязательно становиться идентифицированным лицом, если вы предоставляете услуги или продаете товары в третьи страны за пределами ЕС.

Как зарегистрироваться как идентифицированное лицо?

Заявление о регистрации необходимо подать в электронном виде в течение 15-ти дней со дня, когда вы стали идентифицированным лицом, либо на Налоговом портале Финансового управления, либо через электронный ящик данных. 

Идентифицированное лицо должно вести учет всех расходов, связанных с налоговыми обязательствами для целей НДС. Записи должны быть разбиты таким образом, чтобы на их основе можно было составить налоговую декларацию или сводный отчет.

Что делать, если я поздно зарегистрируюсь как идентифицированное лицо?

Если вы превысили указанный оборот и не выполнили обязательство по регистрации, вы будете зарегистрированы задним числом, то есть с того дня, когда это обязательство возникло изначально. Вам придется подавать налоговую декларацию задним числом за весь налоговый период с момента регистрации, а за несвоевременную подачу налоговой декларации и несвоевременную уплату налога вам грозят штрафы.

Как идентифицированное лицо, имею ли я право на возврат НДС?

Как идентифицированное лицо вы не имеете права на возврат НДС. Возврат доступен только плательщикам НДС и только при соблюдении правовых условий. Поэтому субъекту налога всегда целесообразно выяснить, не будет ли ему экономически выгоднее стать, например, добровольным плательщиком.

Должен ли я подавать сводный отчет по НДС как идентифицированное лицо?

Вы подаете декларацию по НДС только в том случае, если вы совершили какие-либо налогооблагаемые операции. Если вы оказывали услугу странам Евросоюза, вы также предоставляете сводный отчет за данный месяц. Сводный отчет подается только в электронном виде на Налоговом портале Финансового управления.

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом идентифицированного лица является календарный месяц.

Налоговая декларация подается идентифицированным лицом только в случае, если у него имеется обязанность декларировать налог в течение налогового периода, то есть если:

• приобрели товары из другого государства-члена ЕС,
• приобрели услуги у поставщика, находящегося за рубежом,
• купили товары в рамках трехсторонней торговли в ЕС,
• купили транспортное средство в другой стране и ввезли его в Чехию.

Данное условие применяется в течение 25 дней после окончания налогового периода. Налог должен быть уплачен в течение этого периода.

Идентифицированные лица, как и плательщики НДС, подают налоговые декларации в электронном виде, с помощью ящика данных или через портал финансового управления.

Источник:

https://www.fakturoid.cz/almanach/dane/identifikovana-osoba

https://portal.gov.cz/informace/registrace-k-dph-INF-204§

https://www.financnisprava.cz/assets/cs/prilohy/d-seznam-dani/2019-04_Informace-k-registraci-k-dph-ve-zneni-dodatku-c1_504.pdf