Доходы, освобожденные от налогообложения: за неуведомление грозят большие штрафы
22 апреля, 2026
22 апреля, 2026
Приближается срок подачи налоговой декларации в электронном виде. С доходов, освобожденных от налогообложения, налог не уплачивается, однако необходимо уведомить налоговую инспекцию о том, что у налогоплательщика были такие доходы за 2025 год. Речь идёт о доходах, превышающих 5 миллионов крон.
Это подтвердил и вердикт Верховного административного суда.
Обязанность уведомления не распространяется на доходы, освобожденные от налогообложения, которые можно установить по публичным реестрам или учетным документам, к которым имеет доступ налоговый орган.
«Типичным примером являются данные, доступные в кадастре недвижимости», — отмечает Габриэла Иванко, налоговый консультант компании Forvis Mazars.
О каких доходах налогоплательщик не обязан сообщать
Обязанность по уведомлению не распространяется на освобожденный доход от продажи семейного дома и связанного с ним земельного участка, или единицы, не включающей нежилые помещения, кроме гаража, подвала или кладовой, и связанного с ней земельного участка, зарегистрированных в кадастре недвижимости Чешской Республики, или на доход от продажи недвижимого имущества, зарегистрированного в кадастре недвижимости Чешской Республики.
Какие доходы необходимо декларировать:
- Подарки и наследство (включая подарки от членов семьи)
- Обмен недвижимостью
- Продажа кооперативной доли
- Продажа акций и других ценных бумаг
- Другие доходы, освобожденные от налогообложения, свыше 5 000 000 чешских крон
«Обязанность уведомления касается физических лиц, получивших доходы, освобожденные от налогообложения, на сумму свыше 5 миллионов крон, за исключением доходов от продажи недвижимости, зарегистрированной в кадастре», — отмечает Ян Бонавентура, налоговый консультант компании BREDFORD Consulting. При этом лимит оценивается для каждого дохода отдельно.
Если сумма, превышающая 5 миллионов крон, поступает частями, каждая из которых по отдельности не превышает этот порог, обязанность по уведомлению не возникает.
«Однако будьте осторожны с искусственным разделением платежей — налоговые органы могут расценить такие действия как злоупотребление правом», — предупреждает Бонавентура.
По мнению налоговых экспертов, люди часто допускают ошибки, например, при продаже кооперативной квартиры, которая не считается недвижимостью, или при дарении и наследовании, когда они полагают, что после отмены налога на дарение и наследование эти обязательства на них не распространяются.
Санкции суровы
«Невыполнение обязанности по уведомлению наказывается довольно строго. Закон предусматривает штраф в размере 0,1% от неуказанной суммы, если обязанность выполняется дополнительно без требования налогового органа, 10%, если уведомление поступает только по требованию, и 15%, если обязанность не выполняется вообще», — уточняет Габриэла Иванко.
Вопрос о том, при каких обстоятельствах такой штраф может быть снят, уже давно является предметом судебных споров. При этом актуальная судебная практика Верховного административного суда подтверждает весьма ограничительный подход.
Текущая судебная практика
В решении от 16 октября 2025 года Верховный административный суд рассмотрел дело, в котором жена в 2016 году безвозмездно приобрела у своего мужа паи общей стоимостью около 16 миллионов крон. Передача произошла в рамках семьи, и этот доход был освобожден от налога на доходы, однако не был заявлен налоговому органу. После последующего требования налогового органа был наложен штраф в размере 10% от незаявленной суммы.
Женщина ходатайствовала об отмене штрафа со ссылкой на § 38v закона о налогах на доходы. Она аргументировала это, в частности, тем, что не знала о существовании обязанности уведомления и что наложенная санкция является несоразмерно строгой с учетом ее личных и имущественных обстоятельств. Однако ни налоговый орган, ни административные суды не удовлетворили эти возражения, а Высший административный суд подтвердил их решение. Само по себе незнание об обязанности уведомления не может считаться оправданным основанием для отмены штрафа.
Поэтому аргумент «я не знал» не мог быть принят, и отмена штрафа остается исключительным инструментом, предназначенным для действительно чрезвычайных ситуаций.
«Недостаточно просто утверждать, что штраф высокий или что налогоплательщик имеет низкий регулярный доход. Необходимо конкретно утверждать и доказать, в чем заключается исключительность данного случая и почему наложение штрафа представляло бы собой несоразмерное посягательство на имущественную сферу», — добавляет Габриэла Иванко, отмечая, что бремя доказывания в данном разбирательстве лежит в первую очередь на налогоплательщике.
Как и до какого срока подать уведомление
Для уведомления не предусмотрена установленная форма. Министерство финансов выпустило в качестве возможного образца необязательную форму «Уведомление об освобожденных доходах в соответствии с § 38v ZDP», которая опубликована на сайте Финансовой администрации.
Уведомление необходимо подать в местное налоговое управление.
«Напоминаем, что уведомление об освобожденных доходах, превышающих 5 миллионов крон, подается не позднее окончания срока подачи налоговой декларации за период, в котором был получен доход. Для доходов, полученных в 2025 году, этот срок истекает 1 апреля 2026 года», — отмечает Габриэла Иванко.
Если налогоплательщик одновременно с уведомлением обязан подать и электронную налоговую декларацию, срок, по словам Габриэлы Иванко, продлевается до 4 мая 2026 года. В случае, если налогоплательщик подает декларацию через уполномоченного налогового консультанта, срок продлевается до 1 июля 2026 года.
Источник:
Как начать работу с 360 WEDO?
Заполните и отправьте нам форму и наш специалист свяжется с Вами ближайшее время
