Знаете ли вы, что именно нужно проверить при покупке компании?

Тщательный due diligence перед покупкой компании — важный шаг, помогающий выявить риски. Этот анализ, называемый due diligence, фокусируется на финансовых, юридических и налоговых аспектах. Это дает покупателю более полное представление об активах, долгах, деловых партнерах и других особенностях приобретаемой компании.

Должная осмотрительность при покупке компании

При проведении due diligence мы часто сталкиваемся с двумя разными точками зрения — продавца и покупателя. Покупатель вкладывает свои деньги в надежде получить соответствующее имущество в виде компании, которая работает эффективно и без проблем. С другой стороны, продавец, осознанно или неосознанно, может утаивать информацию, чтобы максимально увеличить цену покупки. Хотя в ходе эффективного due diligence невозможно выявить абсолютно все “подводные камни”, обычно due diligence выявляет самые большие риски. В некоторых случаях они могут быть настолько серьезными, что сделка не состоялась бы. Однако без проведения due diligence ошибки могут остаться незамеченными, и покупатель может принять неверное решение. Поэтому при проведении due diligence крайне важно уделять достаточное внимание различным аспектам, чтобы минимизировать риски и добиться наиболее полной и объективной оценки бизнеса.

Налоговый due diligence изучает риски, связанные с налоговыми обязательствами приобретаемой компании, в частности с налогом на прибыль, НДС и другими. Цель — понять эти обязательства, чтобы определить цену покупки (или договориться о скидках) и минимизировать риски с помощью заранее определенных договоренностей, таких как скидки или гарантии. В этой статье мы рассмотрим наиболее распространенные ошибки при проведении налогового и бухгалтерского due diligence.

Активы с точки зрения налогообложения

Основные средства, такие как недвижимость, обычно являются активами предприятия. Стоимость имущества и порядок учета имеют решающее значение как при покупке, так и при внесении неденежных средств. Для определения правильной стоимости в случае неденежного вклада мы опираемся на заключение эксперта, в то время как в случае покупки необходимо изучить цену покупки и все связанные с ней расходы.

При приобретении имущества путем внесения вклада важно правильно определить цену для целей налогообложения и требования к амортизации. Амортизация может быть отложена в неблагоприятные годы, что важно учитывать при проверке с точки зрения налогообложения. Особое внимание следует уделять оценке технического удорожания и разграничению между ремонтом и удорожанием.

До сих пор встречаются ситуации, когда стоимость недвижимости неправильно распределяется между стоимостью здания и соответствующего земельного участка. Это может привести к неправильному определению суммы амортизации и, как следствие, к повышенному риску проверки со стороны налоговой инспекции.

Корпоративный подоходный налог

В первую очередь речь идет о налоговых обязательствах и точности подготовленных и поданных деклараций. Корпоративный подоходный налог напрямую зависит от бухгалтерского учета и финансовых результатов, поэтому в рамках аудита компании необходимо проверять отчетные периоды за прошлые годы (обычно 3 года, но не более 8 лет). Как уже упоминалось выше, в отношении компаний, владеющих недвижимым имуществом, мы в первую очередь обращаем внимание на сумму амортизации и других расходов, не подлежащих налогообложению, а также на точность и прозрачность бухгалтерской отчетности.

Если компания в прошлом уже совершала приобретения (например, покупку другой компании, слияние и пр.), ситуация усложняется. Покупателю приходится иметь дело не только с обязательствами компании, которую он планирует приобрести, но и с теми, которые были переданы компании в прошлом.

Налог на добавленную стоимость

В рамках due diligence необходимо проверить налог на добавленную стоимость. Основное внимание при проверке НДС уделяется правильности заявлений о вычетах, особенно в случае аренды недвижимости и трансграничных сделок. Для недвижимости, в частности, важно проверить правильность и заявленную сумму к вычету НДС, особенно если недвижимость сдается в аренду под разными налоговыми режимами. Такую проверку можно проводить за последние десять лет. Неподтвержденные освобождения от НДС (например, при поставках товаров в другие страны ЕС) могут привести к дополнительным налоговым начислениям.

Заключение

Проведение тщательной налоговой и бухгалтерской экспертизы — ключевой шаг в минимизации рисков и достижении объективной оценки бизнеса. Эффективное сотрудничество между экспертами в области права и налогообложения имеет большое значение для успешного осуществления сделки и минимизации потенциальных проблем для обеих сторон.

Источник:

https://portal.pohoda.cz/zakon-a-pravo/finance-a-dane/vite-co-vsechno-mate-proverit-pri-koupi-spolecnos/