Что делать, если не успели подать налоговую декларацию? 

Период, когда приближается срок подачи налоговой декларации в электронном виде, для многих предпринимателей, и особенно для бухгалтерских фирм, является временем повышенного стресса, давления и неожиданных сложностей.

Хотя на первый взгляд может показаться, что установленные сроки достаточно длительные, на практике мы часто сталкиваемся с множеством непредвиденных обстоятельств, которые не позволяют правильно и своевременно подать налоговую декларацию.

Например, задержка в предоставлении документов со стороны клиента, болезнь или нехватка персонала в бухгалтерской команде, или увеличение объема работы в конце отчетного периода.

В таких ситуациях важно знать, какие возможности предоставляет закон, какие альтернативы есть у предпринимателя или бухгалтера и как минимизировать риск штрафов и санкций.

Кто обязан подавать налоговую декларацию?

Обязанность подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц распространяется не только на самозанятых лиц, но и может касаться сотрудников, студентов, пенсионеров или других налогоплательщиков, которые в течение налогового периода получили доходы, подлежащие обложению налогом на доходы. 

Чаще всего эта обязанность возлагается на лиц, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность, даже если они занимаются предпринимательством только как побочной деятельностью, например, при работе по найму.

Кроме того, налоговую декларацию должны подавать лица, которые имели доходы от аренды, капитального имущества или других источников, если их годовая сумма превысила установленный лимит, который в 2024 году составлял 50 000 крон. Эта обязанность также возлагается на работников, которые в течение года сменили нескольких работодателей одновременно или работодатели не обеспечили им годовой расчет налога.

Юридические лица, в отличие от физических лиц, подают налоговую декларацию без исключений, независимо от размера доходов, прибыли или убытка. Однако каждый случай необходимо рассматривать индивидуально — в законе есть исключения.

Основные сроки подачи налоговой декларации

Закон о подоходном налоге устанавливает несколько различных сроков для подачи налоговой декларации в зависимости от того, каким образом она подается и кто ее подает.

Правовое регулирование можно найти в Налоговом кодексе, а именно в § 136, п. 1 и далее: «Налоговая декларация по налогам, начисляемым за налоговый период, который составляет не менее 12 месяцев, подается не позднее чем через 3 месяца после истечения налогового периода. Срок подачи налоговой декларации в соответствии с пунктом 1 продлевается до:

• 4 месяцев после окончания налогового периода, если налоговая декларация не была подана не позднее 3 месяцев после окончания налогового периода, а затем была подана в электронном виде, или
• 6 месяцев после окончания налогового периода, если налоговый субъект обязан по закону иметь бухгалтерскую отчетность, проверенную аудитором, или налоговая декларация не была подана не позднее чем через 3 месяца после окончания налогового периода, а затем налоговая декларация была подана консультантом».

Основной срок для подачи декларации в бумажной форме установлен на 1 апреля следующего года (в течение трех месяцев после окончания налогового периода), то есть для налоговых деклараций за 2024 год это 1 апреля 2025 года.

Если налогоплательщик подает налоговую декларацию в электронном виде, например, через почтовый ящик или налоговый портал MOJE daně, то срок продлевается на один месяц, а именно до 2 мая 2025 года.

Еще один срок, который может быть очень удобным для многих предпринимателей, относится к ситуациям, когда налоговая декларация подготавливается налоговым консультантом на основании доверенности, выданной налогоплательщиком. В таком случае срок подачи переносится на 1 июля 2025 года.

Отсрочка подачи декларации через налогового консультанта

Одним из наиболее часто используемых способов легально получить больше времени на подготовку и подачу налоговой декларации является использование услуг налогового консультанта.

Закон в этом случае позволяет подать налоговую декларацию до 1 июля следующего года (в течение шести месяцев после окончания налогового периода) при условии, что налогоплательщик представит налоговому органу доверенность на представительство налоговым консультантом, причем даже вместе с подаваемой налоговой декларацией.

Эта возможность очень эффективна, особенно для предпринимателей с обширной деловой повесткой, сложной бухгалтерской отчетностью или большим объемом документов, обработка которых требует больше времени.

Кроме того, пользуясь услугами консультанта, налогоплательщик получает не только более длительный срок, но и зачастую большую правовую уверенность в том, что налоговая декларация будет составлена правильно и в соответствии с действующим законодательством.

Для юридических лиц, которые обязаны проверять бухгалтерскую отчетность аудитором, срок подачи декларации – 1 июля, независимо от того, есть ли у них уполномоченный налоговый консультант.

Подача после срока без санкций 

Налоговый кодекс в § 250, абз. 1 предусматривает ситуации, когда налогоплательщик не успевает подать декларацию в установленный срок, но задержка является незначительной.

Если налоговая декларация подана в течение пяти рабочих дней после истечения установленного законом срока, налоговый орган автоматически не налагает штраф за просрочку подачи налоговой декларации, даже без подачи соответствующего заявления. Этот так называемый «срок отсрочки» обеспечивает определенную гибкость и может быть очень полезен в ситуации, когда происходит задержка на несколько дней, например, из-за сбоя системы, ошибки в почтовом ящике или задержки в получении документов.

Однако идеальным вариантом является подача и уплата налога в срок, или, по крайней мере, в течение этих пяти дней, чтобы минимизировать риск санкций.

Что делать, если вы действительно пропустили срок?

Если налоговая декларация не была подана ни в установленный законом срок, ни в течение упомянутого «срока отсрочки», финансовая администрация налагает санкции. Чаще всего это штраф за просрочку уплаты налога.

«Налоговый субъект обязан уплатить штраф, если он не подал налоговую декларацию или дополнительную налоговую декларацию, хотя был обязан это сделать, или если он сделал это после установленного срока, и это опоздание составляет более 5 рабочих дней, в размере

• 0,05 % установленного налога за каждый последующий день просрочки, но не более 5 % установленного налога,
• 0,05 % установленного налогового вычета за каждый последующий день просрочки, но не более 5 % установленного налогового вычета, или
• 0,01 % установленного налогового убытка за каждый последующий день просрочки, но не более 5 % установленного налогового убытка».

Если штраф за несвоевременное заявление о налоге будет меньше 1000 крон, налоговый субъект не обязан уплачивать этот штраф, и налоговый орган не налагает его. Максимальный размер штрафа не может превышать 300 000 крон.

В случае, если налоговый субъект не подает налоговую декларацию, хотя был обязан это сделать, и не делает этого даже дополнительно в течение срока, когда возможность подать эту декларацию сохраняется, при расчете суммы в соответствии с пунктом 1 или 2 применяется установленный верхний предел; размер штрафа за просрочку подачи налоговой декларации в этом случае всегда составляет не менее 500 крон.

Однако помимо этого штрафа может быть начислен процент за просрочку уплаты налога. Если причиной пропуска срока подачи заявления является, например, болезнь, стихийное бедствие или другое объективное препятствие, налогоплательщик может ходатайствовать об освобождении от штрафа или процента за просрочку, но для этого он должен быть в состоянии доказать соответствующие причины и подтвердить их соответствующими документами.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/nestiham-podat-danove-priznani-ani-elektronicky-co-s-tim