Автомобили в бухгалтерском учете и налогообложении в 2026 году

Автомобили относятся к числу наиболее часто используемых активов в предпринимательской деятельности. Независимо от того, приобретает ли предприниматель автомобиль за наличные, в кредит или в лизинг, необходимо правильно решить вопросы его зачисления в активы, амортизации, НДС, а также эксплуатационных расходов. Кроме того, в последние годы произошло несколько значительных изменений, которые затрагивают, в первую очередь, более дорогие легковые автомобили и применение НДС.

Приобретение автомобиля и включение его в состав активов

Если предприниматель приобретает автомобиль и включает его в состав коммерческих активов, то, как правило, речь идет о долгосрочных материальных активах. Легковые автомобили относятся ко 2-й амортизационной группе, поэтому стандартный срок налоговой амортизации составляет 5 лет. Предприниматель может выбрать линейную или ускоренную амортизацию.

С 2024 года по-прежнему действует ограничение на налоговую признаваемость амортизационных отчислений по транспортным средствам категории M1. Налоговая признаваемая первоначальная стоимость ограничена суммой в 2 миллиона крон. Если стоимость выше, бухгалтерские амортизационные отчисления могут учитываться по всей приобретательной стоимости, однако для целей налога на прибыль признаются только амортизационные отчисления, соответствующие лимиту в 2 млн. крон.

Данное ограничение не распространяется, например, на:

• санитарные и похоронные автомобили,
• автомобили, используемые для автомобильных перевозок на основании концессии,
• автомобили, предоставляемые в рамках финансового лизинга.

Поэтому на практике при работе с более дорогостоящими автомобилями необходимо правильно настроить учет бухгалтерских и налоговых разниц.

Финансовый и оперативный лизинг

При приобретении автомобиля в лизинг важно различать финансовый и оперативный лизинг.

При финансовом лизинге автомобиль на протяжении всего срока лизинга остается в собственности лизинговой компании. Именно она и амортизирует автомобиль. Лизингополучатель включает лизинговые платежи в расходы и начинает амортизировать автомобиль только после перехода права собственности.

Напротив, при операционном лизинге автомобиль на протяжении всего срока остается в собственности лизингодателя, который также производит его амортизацию. Предприниматель включает регулярные лизинговые платежи в налоговые расходы. В последние годы операционный лизинг становится все более популярным, в частности, благодаря упрощенному администрированию, предсказуемым расходам и возможности регулярного обновления автопарка.

НДС при приобретении автомобиля

Плательщик НДС при приобретении автомобиля имеет право на вычет НДС, если автомобиль используется для хозяйственной деятельности. Если автомобиль одновременно используется в личных целях, можно воспользоваться только пропорциональным правом на вычет в соответствии с фактическим использованием.

Даже в 2026 году действует ограничение на максимальный вычет НДС по легковым автомобилям категории M1. Для автомобилей стоимостью свыше 2 млн. чешских крон без НДС можно заявить вычет НДС в размере не более 420 000 чешских крон.

Поэтому при приобретении более дорогих автомобилей предприниматели должны учитывать не только ограничение налоговых амортизационных отчислений, но и лимит на вычет НДС.

Эксплуатационные расходы и журнал учета пробега

К налогово-признаваемым расходам можно отнести, в частности:

• топливо,
• обслуживание и ремонт,
• страхование,
• автомагистральные виньетки,
• парковку,
• амортизацию,
• лизинговые платежи.

Однако все расходы должны быть связаны с предпринимательской деятельностью. 

Если автомобиль используется также в личных целях, расходы необходимо пропорционально уменьшить. В последние годы налоговые органы уделяют всё большее внимание подтверждению служебных поездок, поэтому целесообразно вести качественный журнал поездок.

Паушал на транспорт

Альтернативой фактическим расходам является паушал на транспорт в соответствии с § 24, п. 2, букв. zt) Закона о налогах на доходы.

Паушал составляет:

• 5 000 крон в месяц при исключительно коммерческом использовании автомобиля,
• 4 000 крон в месяц при сочетании служебных и частных поездок.

Паушал можно применять не более чем к трем автомобилям. Преимуществом является значительно более простое ведение документации и отсутствие необходимости вести подробный журнал поездок. С другой стороны, невозможно одновременно заявлять фактические расходы на топливо и парковку, поскольку они уже включены в фиксированную сумму. Прочие расходы, например амортизация, страхование или ремонт, могут заявляться отдельно.

На практике паушальная ставка обычно выгодна, в первую очередь, предпринимателям с небольшим годовым пробегом или тем, кто хочет свести к минимуму административную нагрузку.

Продажа автомобиля

При продаже автомобиля, отнесенного к коммерческому имуществу, доход от продажи включается в базу налогообложения по налогу на прибыль. Если продавец является плательщиком НДС и при приобретении автомобиля воспользовался правом на вычет НДС, то, как правило, НДС подлежит уплате и при самой продаже автомобиля.

Необходимо также обратить внимание на возможную корректировку вычета НДС в течение пятилетнего периода с момента приобретения автомобиля. Это касается, в частности, ситуаций, когда происходит изменение способа использования автомобиля или его досрочная продажа.

В 2026 году для предпринимателей ключевыми остаются, в частности, следующие моменты:

• лимит в 2 млн чешских крон на налоговые амортизационные отчисления по легковым автомобилям,
• ограничение вычета НДС максимум до 420 000 чешских крон,
• правильное сокращение расходов при использовании автомобиля в личных целях,
• тщательный учет служебных поездок,
• правильное оформление лизинговых договоров и учет НДС.

Правильное оформление бухгалтерских и налоговых правил в отношении автомобилей может не только сэкономить предпринимателям значительные суммы на налогах, но и избежать сложностей в случае возможной налоговой проверки.

Источник: