Автомобиль в бизнесе с точки зрения налогов и бухгалтерии

Практически каждый предприниматель использует в своем бизнесе автомобиль. На какие сферы влияет автомобиль, находящийся в собственности?

Автомобиль можно включить в бизнес как актив, если он используется для хозяйственной деятельности. Это касается как физических, так и юридических лиц. Включение автомобиля в собственность влечет за собой различные бухгалтерские, налоговые и административные обязательства.

Автомобиль в бухгалтерии

Приобретение автомобиля влечет за собой определенные учетные операции и учитывается как приобретение основного средства, которое впоследствии амортизируется с течением времени. Учетная единица устанавливает предельную цену входа для основных активов. Однако эта цена также определяется Законом о подоходном налоге.

Автомобиль классифицируется как актив и впоследствии амортизируется в течение срока его полезного использования. Необходимо установить план амортизации на период, за который будет начисляться амортизация. Однако следует учитывать, что некоторые учетные единицы ошибочно устанавливают учетную амортизацию равной налоговой амортизации, в результате чего поправки не соответствуют действительности. Это применимо только в том случае, если ведется бухгалтерский учет.

Если это физическое лицо-предприниматель, не ведущее бухгалтерский учет, то никакие бухгалтерские списания в его учете не проводятся. Для того, чтобы стоимость приобретенного автомобиля каким-либо образом отражалась в учете, в рамках налоговой декларации применяется так называемая налоговая амортизация. Амортизация представляет собой постепенное включение стоимости автомобиля в затраты бизнеса, тем самым уменьшая налоговую базу для целей налога на прибыль.

Если автомобиль оценивается с технической точки зрения (например, добавление нового оборудования, которое значительно продлит его срок службы или увеличит его стоимость), эта стоимость должна быть включена в покупную цену и амортизироваться так же, как и автомобиль, для которого была проведена техническая оценка. Однако вопрос технической оценки гораздо сложнее, поэтому оценку бухгалтерских операций желательно доверить эксперту.

Необходимо различать, техническая ли это оценка или простой ремонт. С другой стороны, обычный ремонт и техническое обслуживание относятся непосредственно на затраты и тем самым влияют на экономический результат.

Расход топлива (PHM)

Потребление PHM является наиболее распространенной статьей расходов, которая выставляется в счет в связи с транспортным средством, находящимся в собственности. Топливо включено в стоимость либо в полном объеме, если автомобиль используется исключительно в хозяйственных целях. Если транспортное средство используется еще и в личных целях, затраты на топливо необходимо сократить. Затраты PHM можно применить несколькими способами.

Предприятия могут требовать затраты на PHM на основе фактического потребления, а это означает, что они должны вести точный учет пройденных километров и израсходованного топлива. В таком случае собираются все поступления, по которым ведется бухгалтерский учет. Предприниматель также ведет журнал учета.

В качестве альтернативы можно использовать фиксированную ставку, что позволяет заявлять определенную сумму в качестве затрат без необходимости вести подробный учет потребления PHM. Этот подход проще в администрировании, но он может оказаться не столь выгодным, как применение фактических затрат, особенно если автомобиль используется интенсивно. Однако обратите внимание, что в случае использования фиксированной ставки на транспорт парковка также включена в эту фиксированную ставку.

Вычет НДС при покупке автомобиля

При покупке автомобиля, который будет использоваться в коммерческих целях, можно претендовать на вычет НДС из стоимости покупки. Этот вычет обычно представляет собой значительную сумму, которую часто используют предприниматели. Однако не всегда есть право на вычет.

Новинкой этого года является так называемое ограничение вычета по НДС. Если предприниматель, независимо от того, является ли он физическим или юридическим лицом, покупает транспортное средство как часть своей собственности, он может требовать НДС в размере до 2 000 000 чешских крон без учета НДС. Однако и здесь есть исключения.

Пропорциональный и пониженный коэффициент

В случае, если автомобиль частично также используется в личных целях или для оказания освобожденных услуг, необходимо предъявить уменьшенное или пропорциональное требование по вычету НДС. Пропорциональный коэффициент применяется, когда транспортное средство используется как в личных, так и в деловых целях. В таком случае определяется коэффициент использования транспортного средства, и даже в этом соотношении применяется право на вычет НДС.

И наоборот, пониженный коэффициент применяется, когда транспортное средство используется для предпринимательской деятельности, но как облагаемые операции, так и освобожденные операции осуществляются без права на вычет. Типичным примером может быть, например, финансовый консультант, который выступает посредником в страховании (как освобожденная от уплаты налога сделка) и в то же время осуществляет деятельность в сфере недвижимости (налогооблагаемая сделка).

Однако упомянутые выше коэффициенты очень сложны, некоторые бухгалтерские проводки подлежат пересмотру в конце года и т. д. Вот почему это уместно искать специалиста в деле решения этого вопроса.

Журнал учета

Одной из обязанностей, связанных с автомобилем в бизнесе, является ведение бортового журнала. Эта книга призвана продемонстрировать использование автомобиля в деловых целях и правильное распределение затрат между деловым и частным использованием.

Бортовой журнал должен содержать записи о каждой поездке, включая даты, пройденные километры и цель поездки. Эта обязанность распространяется на всех предпринимателей, которые желают отнести затраты на эксплуатацию автомобиля в качестве необлагаемых налогом расходов для целей налога на прибыль, если они не применяют фиксированную ставку на транспорт.

Однако ведение журнала также важно для защиты исков о вычете НДС. В случае, если предприниматель использует транспортные расходы для целей налога на прибыль, он не освобождается от обязанности ведения журнала учета для целей налога на добавленную стоимость.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/auto-v-ucetnictvi-a-danich