Особенности налогообложения транзакций с криптовалютами: вопросы и ответы
27 января, 2023
27 января, 2023
Согласно отчету Главного финансового управления (GFŘ) от 11 июля 2022 года, в 2022 году налоговая администрация начала целевые проверки правильности налогообложения криптовалютных транзакций за предыдущие налоговые периоды. Рассмотрим, какова текущая административная практика в отношении налогообложения криптовалют.
Информация о налоговой оценке криптовалютных операций от 31.3.2022
Ref. 18809/22/7100-40050-205680 — это выпуск сводного документа по данному вопросу, который, таким образом, становится «официальным» материалом, изданным GFŘ в этой области.
Целью является информирование налогоплательщиков о налоговых обязательствах, которые влечет за собой деятельность с криптовалютами. В этой информации Финансовое управление Чешской Республики разъясняет, как облагать налогом отдельные операции с криптовалютой с точки зрения налога на добавленную стоимость и подоходного налога.
Основные факты
С точки зрения частного права и подоходного налога криптовалюты являются неосязаемыми, движимыми и взаимозаменяемыми. В то же время, действующее государственное законодательство не позволяет классифицировать криптовалюты как деньги, электронные деньги или инвестиционные инструменты. С точки зрения НДС, они являются альтернативными средствами платежа, используемыми так же, как и законные платежные средства.
Типы транзакций с криптовалютой
В документе GFŘ перечислены три типа криптовалютных транзакций, а именно майнинг, бартер и покупка или продажа товаров с помощью криптовалюты.
Поэтому, если криптовалюта добывается, ее приобретение не приносит налогооблагаемого дохода. Если майнинг осуществляется физическим лицом, и это физическое лицо не является субъектом бухгалтерского учета, приобретение криптовалюты рассматривается как приобретение предмета собственного учета и рассматривается для целей налогообложения как приобретение другого предмета собственного учета.
Однако в отношении физических лиц, являющихся субъектами бухгалтерского учета, действуют иные правила. В этом случае добытая криптовалюта оценивается по собственной стоимости. Здесь применяется тот же налоговый режим, что и для собственного производства. Добытая криптовалюта заносится на соответствующий счет активов, и изменение в запасах самостоятельно созданных запасов учитывается в соответствии с этой записью. Налогооблагаемый доход будет получен только при продаже или обмене криптовалюты.
Доход, полученный физическим лицом от продажи криптовалюты, будет облагаться подоходным налогом как доход в соответствии с разделом 7 или разделом 10 Закона о подоходном налоге.
Покупка или продажа товаров и услуг с помощью криптовалюты
Налогоплательщикам, обменивающимся неденежными выгодами в ходе сделок, следует быть бдительными. В этом случае налогооблагаемый доход возникает у обеих сторон, т.е. у покупателя и продавца.
В информации Главного финансового управления прямо говорится, что в таком случае «налогооблагаемый доход получают обе стороны договора, с обеих сторон, доход оценивается в соответствии с правовыми нормами, регулирующими оценку имущества (Закон об оценке имущества)».
Аналогично покупке и продаже товаров и услуг за криптовалюту, доход от обмена криптовалюты на другую криптовалюту также облагается налогом.
Обмен криптовалюты на фиатную валюту
Обмен криптовалюты на фиатную валюту (т.е. продажа криптовалюты) не является обменной деятельностью для целей подоходного налога, а денежный доход от продажи криптовалюты облагается налогом как доход от продажи нематериального движимого имущества (товарно-материальных запасов). Стоимость криптовалюты, отраженная в бухгалтерском учете, будет применяться в качестве расхода, уменьшающего налогооблагаемую базу. Покупка криптовалюты за фиатную валюту будет учитываться в бухгалтерском учете как приобретение товарно-материальных ценностей «подобного рода» на соответствующем счете активов.
В приложении к документу GFŘ содержится сообщение Минфина об учете и отчетности по цифровым валютам. Рекомендация заключается в том, чтобы рассматривать этот актив как товарно-материальные запасы и отражать его в финансовой отчетности в таком виде. Учитывая вышеуказанные определения как запасов, а не валюты, переоценка до справедливой стоимости на отчетную дату не производится, равно как и не учитываются курсовые разницы. В случае снижения стоимости создается оценочный резерв.
Основные выводы
Приобретение криптовалют является (при соблюдении общих условий использования для получения дохода от самозанятости и включения в активы бизнеса) налогооблагаемым расходом для налогоплательщика в момент оплаты.
Если виртуальный актив приобретен (получен) в качестве вознаграждения за оказанные налогоплательщиком услуги, т.е. в случае, когда налогоплательщику не платят наличными за его услуги, а обменивают его на другой движимый товар Bitcoin, Etherum и т.д., то это классическая бартерная сделка. Таким образом, в налоговом учете налогоплательщик отражает как доход за оказанные услуги, так и расход за «купленный» запас виртуальной валюты.
Когда услуги, продукты или товары продаются за криптовалюты (где цена выражена в криптовалюте), это рассматривается как бартерная сделка, где доход за поставку (включая любой НДС, который продавец обязан уплатить) оценивается для целей подоходного налога по рыночной цене полученных криптовалют, а расходы на приобретение криптовалют одновременно являются эффективными с точки зрения налогообложения в силу того, что это акции.
При покупке криптовалюты в контексте самозанятости рыночная цена сделки является одновременно налогооблагаемым доходом и расходом (в зависимости от характера покупки, вычитаемым из налога, стоимостью основных средств или не вычитаемым из налога расходом).
==
Документ
https://www.dauc.cz/predpisy/3877/18809-22-7100-40050-205680
https://www.podnikatel.cz/clanky/gfr-vydalo-informaci-k-posuzovani-transakci-s-kryptomenami/
Как начать работу с 360 WEDO?
Заполните и отправьте нам форму и наш специалист свяжется с Вами ближайшее время
