Особенности подачи декларации по НДС за последний месяц календарного года

Последняя декларация по НДС за календарный год имеет некоторые особенности. Налогоплательщики НДС корректируют понижающие коэффициенты, меняют налоговый период или сумму налогового вычета.

С окончанием календарного года налогоплательщики НДС попадают в специфическую ситуацию, когда их последняя налоговая декларация за декабрь (для ежемесячных плательщиков НДС) или четвертый квартал (для квартальных плательщиков НДС) требует особого внимания.

Последняя декларация по НДС в календарном году

Последняя декларация по НДС в некоторых аспектах отличается от «обычных» деклараций, которые подаются в течение календарного года. На самом деле, закон об НДС содержит несколько положений, которые относятся к последнему налоговому периоду календарного года. Игнорирование этих положений может привести к дополнительному начислению НДС и соответствующих штрафов.

Оборот по НДС

Одним из аспектов, который необходимо учитывать, является сумма оборота для 

целей НДС. Этот оборот определяет налоговый период на следующий календарный год.

Плательщики НДС имеют возможность изменить налоговый период с ежемесячного на ежеквартальный, если их оборот за предыдущий год не превысил 15 миллионов чешских крон и они удовлетворяют другим законным условиям. Это изменение должно быть отражено в последней налоговой декларации.

Изменение производится путем заполнения графы «Код налогового периода следующего года». Если налоговый период не меняется, графа не заполняется. Однако вновь зарегистрированные плательщики НДС не могут изменить налоговый период в первый год регистрации и в последующие годы.

Коэффициент пропорциональности

Еще один важный момент — корректировка налогового вычета. Однако вычет не распространяется на всех налогоплательщиков. Корректировка применяется к тем налогоплательщикам, которые используют полученные облагаемые поставки как для экономической, так и для неэкономической деятельности, при этом они обязаны заявлять вычет только на пропорциональной основе. Как правило, это касается случаев, когда предприниматели используют имущество как для ведения бизнеса, так и для личного потребления.

При расчете используется коэффициент, который пересчитывается в конце года в соответствии с фактической цифрой, а разница должна быть отражена в налоговой декларации за декабрь.

Закон об НДС допускает отклонение оценки от реальности до 10% от суммы без необходимости корректировки.

Коэффициент вычета

Помимо пропорционального права на вычет, существует второй коэффициент — так называемый коэффициент сокращения. В этом случае также действует обязанность урегулировать заявление на вычет в уменьшенном размере. Он применяется к тем налогоплательщикам, которые осуществляют облагаемые и освобождаемые от налогообложения поставки без права на вычет. Это случаи, когда налогоплательщики осуществляют, например, финансовую деятельность (например, продажу недвижимости и предоставление займов) в дополнение к традиционной налогооблагаемой поставке.

Для расчета используется расчетный коэффициент из данных за весь год. В этом случае закон не допускает никаких отступлений, и расчет должен производиться всегда.

Корректировки вычета — основные средства

Специфические корректировки также применяются к основным средствам. Если в течение года произошло изменение степени использования основных средств в целях, дающих право на вычет, и это изменение превышает 10 процентных пунктов, необходимо произвести корректировку вычета. Данная область подлежит корректировке в течение пяти лет или десяти лет для недвижимости.

Также необходимо проверить, проводилась ли классификация имущества, приобретенного в результате собственной деятельности, в целях использования и была ли она завершена. Если нет, необходимо подать дополнительную налоговую декларацию. Одновременно следует проверить, исключены ли операции по поставке основных средств и собственных приобретенных основных средств из соответствующих строк налоговой декларации.

Недостача, утрата или уничтожение основных средств

В последней налоговой декларации за календарный год также обязательна единовременная корректировка налогового вычета или зачета в случаях, когда коммерческое имущество было уничтожено, потеряно или украдено. К коммерческому имуществу относятся не только основные средства, но и товарно-материальные запасы. Речь идет о ситуациях, когда потеря, кража или уничтожение не были должным образом задокументированы.

Хотя эта корректировка не относится исключительно к концу года, на практике она очень часто рассматривается в последней налоговой декларации, поскольку конец календарного года обычно тесно связан с проведением инвентаризации и, впоследствии, с финансовой отчетностью. Затем налогоплательщик корректирует вычет в том налоговом году, в котором ему стало известно об этом факте.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/specifika-pri-podavani-priznani-k-dph-za-posledni-mesic-v-kalendarnim-roce