Горячая пора для бухгалтеров. Как закрыть отчетный год?

Конец года приносит с собой проводки по завершающим операциям. В результате составляется годовая финансовая отчетность. Наиболее распространенные операции по закрытию счетов приведены в этой статье.

Бухгалтерский учет рассматривается как комплексный набор информации. Для того чтобы обеспечить подготовку полного набора счетов, необходимо выполнить определенные процедуры для закрытия счетов. Этот процесс включает в себя ряд шагов, которые должны выполняться тщательно и в соответствии с действующим законодательством.

Зачем нужно закрывать счета

Закрытие счетов — это важная часть бухгалтерского процесса, которая помогает обеспечить надежность и точность учета и, следовательно, подготовку финансовой отчетности. Правильно составленная отчетность важна не только для выполнения законодательных обязательств, но и может помочь в принятии управленческих решений или планировании будущих инвестиций. 

Неправильное или неполное ведение бухгалтерского учета может иметь серьезные последствия, включая штрафы со стороны налоговых органов.

Финансовая отчетность также служит основой для налоговых деклараций, поэтому очень важно, чтобы все шаги были сделаны правильно. Необходимо учитывать не только внутренние инструкции компании, но и действующие положения и стандарты бухгалтерского учета, которые могут различаться в разных странах.

Инвентаризация счетов как основополагающий элемент финансовой отчетности

Самым важным этапом составления финансовой отчетности является инвентаризация счетов, которая включает в себя проверку точности и полноты отчетности. Задача состоит в том, чтобы проверить соответствие остатков на счетах фактическим остаткам в балансе и отчетах о прибылях и убытках. Этот этап необходим для последующих корректировок и исправлений.

В рамках проверки счетов проверяется сверка между главной книгой и аналитическими счетами. Это включает в себя сравнение остатков на отдельных счетах с соответствующими аналитическими записями.

Однако в ходе инвентаризации могут возникнуть расхождения между фактическим и учетным положением. Эти расхождения могут быть вызваны ошибочными проводками, дублированием или пропуском некоторых операций.

Инвентаризация также включает в себя определение наличия непогашенной дебиторской или кредиторской задолженности, создание резерва или резервов, а также их актуальности, поскольку впоследствии они могут повлиять на точность финансовой отчетности. Необходимо сосредоточиться на всех статьях, которые могут быть источником потенциального риска.

Инвентаризация: физическая и документальная

Инвентаризация — это процесс проверки фактического состояния активов и обязательств. Этот этап включает в себя не только физическую проверку активов, но и документальную проверку тех объектов, для которых физическая инвентаризация невозможна. Инвентаризация позволяет сверить записи на счетах с фактическим положением дел.

Виды инвентаризаций

Физическая инвентаризация: Этот вид инвентаризации включает в себя проверку «материальных активов», таких как запасы, основные средства, денежные средства в кассе и другие объекты. Необходимо физически проверить состояние этих активов и сравнить его с записями в системе бухгалтерского учета.

Документальная инвентаризация: этот вид инвентаризации направлен на активы и обязательства, которые невозможно проверить физически, например, дебиторскую и кредиторскую задолженность или остатки на банковских счетах. При документальной инвентаризации необходимо проверить, чтобы все позиции были подтверждены соответствующими сопроводительными документами.

Учет инвентаризационных разниц

После проведения инвентаризации необходимо отразить в учете любые различия между учетной и фактической позицией. Эти различия могут включать:

Недостачи: Убытки по активам, которые должны быть урегулированы в соответствии с внутренними правилами или законодательством. Дефицит может возникнуть, например, в результате кражи, ошибок в ведении учета или ухудшения состояния активов.

Излишки: обнаруженное имущество, которое еще не было учтено. Если обнаружена инвентаризационная разница, она должна быть правильно идентифицирована и оценена, т. е. каждая разница должна быть подробно описана и количественно оценена. Затем это должно быть отражено в учете, чтобы последующие бухгалтерские балансы соответствовали фактическим остаткам.

Создание резервов 

Сумма созданных резервов также должна быть проверена на момент закрытия счетов. Проверка включает в себя установление того, например, временно ли обесценились активы или существует ли необходимость создания резерва под возможные будущие обязательства. Это отвечает принципу осмотрительности в бухгалтерском учете.

Резервы создаются, например, под дебиторскую задолженность, которая рискует быть невозвращенной. Резерв отражает риск дебиторской задолженности, а также позволяет не допустить завышения стоимости активов. То же самое относится к запасам, которые хранятся на складе и могут потерять стоимость из-за устаревания.

Резервы создаются, например, на случай будущих судебных разбирательств, когда существует риск подачи иска, или, как правило, на ремонт основных средств, когда резервы используются для «накопления» будущих ожидаемых расходов.

Расчет резервов должен основываться на точных данных и оценках, соответствующих фактическому положению дел.

Учет начислений

Очень важным этапом закрытия счетов является учет начислений, который позволяет реализовать принцип начисления. Начисления обеспечивают отнесение расходов и доходов к тем периодам, к которым они относятся как по времени, так и по существу. Этот шаг необходим для обеспечения точности финансовой отчетности.

Типичным примером учета по методу начисления является учет услуг по подписке, когда услуги были оказаны в разные отчетные периоды. Другой типичный пример — арендная плата, выплачиваемая задним числом.

Помимо начислений, существует также необходимость учета вмененных статей в тех случаях, когда, например, счета за потребление энергии не были выставлены на 

отчетную дату. В таких случаях требуется обоснованная оценка такого потребления.

Активы и обязательства в иностранной валюте

Некоторые активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, должны быть переоценены на конец финансового года, а соответствующие курсовые разницы должны быть учтены. Обычно переоцениваются банковские счета, выраженные в иностранной валюте, казначейские обязательства, выраженные в иностранной валюте, торговая дебиторская и кредиторская задолженность.

Источник:

https://www.podnikatel.cz/clanky/konec-roku-je-za-nami-jak-na-uzaverku-ucetnictvi