Как определить налог на продажу доли в бизнесе физическим лицом?

С 2025 года вступит в силу новый лимит в 40 миллионов чешских крон для освобождения от налога на доходы от продажи доли в бизнесе.

В этой статье подробно рассмотрим вопрос налогообложения продажи доли бизнеса физическими лицами, уделяя особое внимание условиям освобождения от налога на прибыль. Суть в том, что с 2025 года вступит в силу новый лимит в 40 млн крон для освобождения от налога доходов от продажи доли бизнеса. Временной тест в течение пяти лет владения остается неизменным.

При продаже доли в хозяйственной корпорации физическое лицо, осуществляющее продажу, должно учитывать возможное возникновение налоговых обязательств. Из этой статьи вы узнаете, когда доход от продажи доли в бизнесе может быть освобожден от налога, а когда нет и какие обязательства необходимо выполнить, чтобы освободиться от налога.

В соответствии с Законом № 90/2012 о коммерческих корпорациях доля бизнеса определяется следующим образом: «доля представляет собой участие партнера в бизнес-корпорации, а также права и обязанности, вытекающие из этого участия в каждой коммерческой корпорации». Физическое лицо может владеть только одной долей, но это правило не распространяется на общества капитала и на долю коммандитиста в коммандитном товариществе. К обществам капитала относятся общество с ограниченной ответственностью и акционерное общество. Партнер, владеющий долей бизнеса, имеет право принимать решения, получать информацию и участвовать в прибыли или ликвидационном балансе общества. При этом партнер может подать иск от имени общества в случае, если руководитель своими действиями нанесет ущерб обществу или другой партнер отложит исполнение своего депозитного обязательства.

Доход от продажи доли в компании обычно облагается подоходным налогом, а для физических лиц доход от передачи доли в компании рассматривается в соответствии с § 10 Закона № 586/1992 о подоходном налоге. Таким образом, доход от продажи доли в бизнесе составляет часть налоговой базы согласно § 10 этого закона — прочие доходы.

Какова специфика продажи доли в бизнесе и какие изменения произошли в этой сфере в связи с консолидационным пакетом правительства, вступившим в силу в начале этого года? 

Изменения вступят в силу не раньше 2025 года, поэтому у владельцев акций бизнес-корпораций еще есть несколько месяцев, чтобы воспользоваться более выгодными условиями в случае продажи. Фактически, действующее законодательство позволяет освобождать весь доход от продажи доли в коммерческой корпорации только при соблюдении временного критерия, составляющего 5 лет владения долей. Однако с 2025 года эти правила станут более строгими.

В начале следующего года доход от продажи доли в бизнесе будет покрыт лимитом в 40 миллионов чешских крон для освобождения от подоходного налога с населения. Временной тест остается неизменным. Установленный пакетом консолидации лимит рассчитывается коллективно за налоговый период (календарный год) по всем доходам от продажи долей бизнеса. Доход от продажи ценных бумаг также включается в лимит, для которого применяются аналогичные правила (он отличается только сроком освобождения от налога в 3 года). Поэтому необходимо принять во внимание, что для соблюдения лимита физическое лицо должно суммировать все свои доходы от продажи ценных бумаг и акций коммерческих корпораций, чтобы быть уверенным, что оно соответствует данному лимиту для освобождения. Также необходимо отметить, что освобождение для физического лица не начисляется в момент законной реализации доли (или ценной бумаги), а момент получения дохода от данной сделки является существенным для налогоплательщика.

Потенциальный риск этого факта лучше всего можно проиллюстрировать на примере, когда плательщик НДФЛ продаст свою долю, например, в конце 2024 года, но сумма на его счет не поступит до 2025 года. Надо думать, что этот доход необходимо пройти более детальную проверку в налоговом периоде 2025 года. А именно, освобождается ли этот доход от налога вместе с другими доходами. Подоходный налог будет применяться к части дохода, превышающей лимит в 40 миллионов чешских крон.

Если лимит в 40 миллионов чешских крон превышен, этот доход может облагаться налогом только частично, поскольку продавец имеет возможность заявить расходы в своей налоговой декларации в размере рыночной стоимости доли бизнеса (ценных бумаг), определенной в соответствии с Закон № 151/1997 об оценке имущества от 31 декабря 2024 г.

Это действие обеспечит, что физлицо будет облагаться налогом только на увеличение стоимости доли с 1 января 2025 года.

В случае «законно осуществленных» продаж в течение 2024 года, когда получение дохода ожидается только в 2025 году, налогоплательщик будет иметь возможность требовать возмещения расходов в виде стоимости данной доли (ценных бумаг), определенной в соответствии с вышеизложенным. Акт об оценке на дату продажи в 2024 году. Таким образом, вполне вероятно, что лицо, подающее декларацию по НДФЛ за 2025 календарный год, отразит облагаемые налогом доходы и расходы в аналогичной или равной сумме. В целом при этом налогоплательщики могут заявить в качестве расходов стоимость покупки доли (ценных бумаг), что может быть выгодно в случаях, когда их стоимость до продажи снизилась с момента приобретения. В заключение необходимо констатировать, что при применении расходов необходимо иметь в виду, что применять расходы можно только в пропорциональном размере, то есть, если облагаемый доход составляет, например, 30% и освобожденный от налога доход 70%, то применять расходы можно только в том же количественном соотношении, т.е. в размере 30% от общей суммы, в противном случае допустимых расходов.

Источник:

https://portal.pohoda.cz/zakon-a-pravo/legislativa-pro-podnikatele/jak-zdanit-prodej-obchodniho-podilu-fyzickou-osobo