С 2025 года изменятся правила обязательной регистрации НДС

С 2025 года в Чехии грядут изменения в области налога на добавленную стоимость. Вероятно, самое большое из них касается регистрации налогоплательщиков на НДС при превышении оборота — изменится метод расчета оборота, будет введен еще один (второй) порог оборота, а также изменятся сроки. Об этих и других изменениях рассказываем в сегодняшней статье.

С 1 января 2025 года в закон о налоге на добавленную стоимость будут внесены поправки, согласно которым, помимо прочего, будет введена обязательная регистрация плательщиков НДС при превышении ими определенного оборота. Хотя окончательная версия закона еще не утверждена, и поэтому возможны частичные изменения, основной принцип расчета оборота не должен измениться.

Налог на добавленную стоимость в Европейском Союзе регулируется Директивой Совета 2006/112/EC об общей системе налога на добавленную стоимость и Регламентом Совета по реализации (ЕС) № 2/2/2011. Эта директива была перенесена в чешскую правовую систему Законом о налоге на добавленную стоимость (№ 235/2004). Часть вышеупомянутых поправок к чешскому Закону о НДС в точности соответствует поправкам к Директиве (например, в отношении оборота для плательщиков НДС).

В Чехии привыкли рассчитывать «внутренний» оборот за 12 непосредственно предшествующих месяцев (не только с января по декабрь, но и, например, с февраля по март, с марта по февраль и т.д.) и отслеживать, не превышен ли мы порог в 2 миллиона чешских крон. Если порог превышен, то до 15-го числа месяца, следующего за месяцем превышения оборота, необходимо подать заявление о регистрации на уплату НДС, а с первого числа второго месяца, следующего за месяцем превышения оборота, предприниматель или компания становится плательщиками НДС.

Как будет работать система регистрации и оборота с 2025 года?

Первое изменение — контролируемые месяцы

Больше нельзя будет рассчитывать оборот за каждый из 12-ти непосредственно предшествующих месяцев, а нужно будет рассчитывать его с первого дня календарного года — т.е. рассчитывать оборот за январь-декабрь.

Второе изменение — момент, когда предприниматель или фирма становится плательщиком НДС

Если оборот за январь-декабрь превышает порог в 2 000 000 чешских крон (и в то же время не превышает 2 536 500 чешских крон), то предприниматель или фирма становится плательщиками НДС с 1 января следующего года.

Однако если предприниматель или компания хочет стать плательщиком НДС раньше 1 января следующего года, то он может подать заявление о регистрации НДС (в течение 10 рабочих дней после преодоления порога). В этом случае предприниматель или фирма становится плательщиком НДС на следующий день после превышения оборота в 2 000 000 чешских крон.

Однако временные задержки в публикации списка плательщиков НДС могут вызвать проблемы, поэтому, например, режим обратного начисления будет применяться в соответствии с законом только в том случае, если факт того, что плательщик на дату  поставки товара уже был в списке плательщиков НДС. Таким образом, данная схема не будет применяться до тех пор, пока налоговая администрация не получит, обработает и опубликует заявление.

Третье изменение — дополнительный лимит оборота

Если компания или предприниматель уже превысил оборот в 2 000 000 чешских крон, но не подал заявление, то они становятся плательщиком НДС только с 1 января следующего года. Однако если в данном календарном году предприниматель превысил другой «новый» лимит оборота в размере 2 536 500 чешских крон, то со второго дня после превышения этого второго лимита он станет плательщиком НДС.

При переходе от «старого» к «новому» режиму необходимо будет следовать переходным положениям Закона об НДС (в том виде, в котором он будет принят).

Другие изменения, вытекающие из поправки

Поправки к самому Закону об НДС (в зависимости от того, в какой редакции он будет принят) должны затронуть и ряд других сфер, например:

• режим переноса НДС на покупателя услуги (přenesení daňové povinnosti), помимо строительно-монтажных работ, будет также применяться к некоторым видам клининговых услуг (генеральная уборка зданий, промышленная уборка, уборка снега и др.),
• изменение срока подачи заявления на вычет (с трех лет до двух последовательных календарных лет),
• новое обязательство по возмещению вычета по неоплаченным обязательствам по истечении 6 месяцев,
• изменения в сроках внесения исправлений в налоговую базу (увеличение до 7 лет, оставшиеся 3 года — на получение возмещения),
• изменения в правилах определения места поставки для виртуального доступа на культурные, спортивные и подобные мероприятия,
• изменения в вычете НДС при регистрации,
• уточнение порядка регистрации бизнес-активов — дата, когда имущество стало бизнес-активами, будет обязательным требованием в дополнение к назначению бизнес-активов,
• исправление ошибки в налоговой ставке в законе для мониторов артериального давления и пульсоксиметров (новая сниженная налоговая ставка),
• поставка нового транспортного средства в другое государство-член ЕС — в налоговом документе должно быть четко указано, что это новое транспортное средство (правила в законе сгруппированы и перенесены в другой/один раздел),
• изменения в освобождении от налога на образовательные услуги (расширение),
• возможное изменение/отмена (с 2027 г.) ограничения вычета на автомобили (2 000 000 чешских крон) и др.

Источник:

https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dph/zmeny-v-oblasti-povinne-registrace-k-dph-od-roku-2/