Биткоин в вашем бизнесе и налогообложение: что нужно знать?

Как следует облагать биткоин налогом, если вы хотите принимать эту криптовалюту у себя магазине, а затем держать у себя или, наоборот, продать на бирже? И как потом отразить это в налоговой декларации?

Биткоин уже успел зарекомендовать себя в обществе как криптовалюта настолько, что некоторые крупные торговцы начали принимать его к оплате. Вы можете расплатиться им (кроме обязательного Parallel Polis в Праге) в Alza, nanoSpace (производитель нановолокон) или даже в графической студии Najbrt. Но платежи в биткоинах (BTC) принимают в основном многие небольшие предприятия. Большинство из них, конечно, сосредоточено вокруг Праги, но, как вы можете видеть на постоянно обновляемой карте Coinmap.org, далеко не только там.

Начать принимать биткоин в своем бизнесе несложно. Вам нужен смартфон или планшет и онлайн-кошелек для приема криптовалюты (для самоуспокоения стоит также завести аппаратный кошелек, куда вы время от времени переводите BTC). 

Затем нужно, чтобы вокруг было достаточно поклонников криптовалюты, которые не рассматривают биткоин только как инвестицию, а придерживаются первоначальной идеи (т. е. альтернативной валюты) и готовы сбросить несколько сатоши (наименьшая единица BTC), скажем, за кофе.

Биткойн и налоги

Чешское налоговое законодательство пока не содержит специальных правил для криптовалют, поэтому приходится опираться на общие положения. По мнению налоговой службы, криптовалюты являются юридически взаимозаменяемыми нематериальными активами и с точки зрения налогообложения не могут быть классифицированы как электронные деньги или инвестиционные инструменты. В бухгалтерском учете они отражаются как активы «особого рода».

Если рассматривать криптовалюты непосредственно через призму мелкого торговца (например, владельца кафе), который также хочет принимать платежи в биткоинах, то следует различать две ситуации.

Прием биткоинов в кафе

На первом этапе владелец кафе принимает оплату в биткоинах. В этом случае сделка рассматривается как обмен неденежными выгодами между покупателем и продавцом. Владелец кафе получает налогооблагаемый доход, который должен быть оценен, так как он попадает в налоговую базу.

Сумма дохода определяется по текущему курсу биткоина на день продажи кофе. По мнению Министерства финансов, биткоины, приобретенные (или имеющиеся у предпринимателя, ведущими учет по системе двойной записи), учитываются как товарно-материальные ценности «особого вида» (‚svého druhu‘ ) и оцениваются в чешских кронах по цене приобретения (здесь — по курсу на день приобретения в качестве оплаты за продажу кофе), сообщил Měšec.cz пресс-секретарь Главного финансового управления Лукаш Герертус.

Как отметил Доминик Герцина, помощник налогового консультанта SMPL, который также занимается криптовалютами в рамках своих налоговых консультаций, ситуация отличается для предпринимателей, которые ведут бухгалтерский и налоговый учет. По его словам, после того как доход оценивается по текущей рыночной цене собранной криптовалюты, в случае налогового учета собранная криптовалюта рассматривается как покупка акций, что становится расходом. Например, продажа кофе за 50 крон в BTC будет отражена как доход в размере 50 крон и расход в размере 50 крон. Таким образом, в налоговом учете налогообложение будет происходить только в момент продажи криптовалюты. В бухгалтерском учете налоговые правила основаны на Законе о бухгалтерском учете, то есть продажа кофе приведет к доходу, но не к расходу, говорит Герцина.

В дальнейшем все зависит от того, что владелец кафе намерен делать с биткоином дальше. Он может либо держать его в качестве инвестиции, либо продавать постепенно или все сразу (мы не рассматриваем случаи, когда он будет продолжать использовать его для оплаты товаров для кафе, поскольку в Чехии биткоин еще не так сильно распространен, но даже в этом случае биткоин следует рассматривать как товарный запас).

Биткойн как инвестиция

Если владелец кафе принимает биткоин и собирает его в качестве инвестиции, то в этом случае в течение периода владения не возникает дохода, поскольку приобретенная криптовалюта не переоценивается в системе бухгалтерского учета в течение периода владения в соответствии с изменениями ее курса. В период, когда предприниматель получает биткоины в качестве оплаты за продажу кофе, стоимость полученных биткоинов будет признана доходом от продажи товаров или услуг. В налоговой декларации предпринимателя, ведущего двойную бухгалтерию, она будет отражена в составе прибыли или убытка, на основании которых формируется налоговая база (строка 10 налоговой декларации), пояснил процедуру Герертус, добавив, что в случае предпринимателя-небухгалтера — физического лица — этот доход будет частью дохода и частичной налоговой базы от самозанятости, то есть от кофейного бизнеса. 

Если предприниматель намерен только хранить криптовалюты, то налогового события не возникает. Налоговым событием является первоначальное получение криптовалюты за оказанные услуги, добавляет Герцина.

Продажа накопленных биткоинов

Если владелец кафе решит впоследствии продать часть или всю накопленную криптовалюту и получить взамен фиатную валюту (чешскую крону, доллар, евро), это не будет являться биржевой деятельностью или продажей капитальных активов. Как мы уже говорили, с точки зрения налогообложения это продажа нематериального движимого актива.

При продаже биткоина предприниматель, ведущий двойную бухгалтерию, признает выручку от продажи биткойна в качестве дохода (это продажа товарно-материальных ценностей в натуральном выражении), прекращает признание биткойна и списывает его оценку по первоначальной стоимости. Полученная разница является прибылью или убытком. Налогообложение доходов от продажи криптовалют будет осуществляться по общим правилам, а в случае бухгалтерии предпринимателей — по действующим правилам  бухгалтерского учета. Таким образом, доходы будут облагаться налогом, а расходы — вычитаться, пояснил эксперт, добавив, что любые комиссии, которые владелец кафе может заплатить криптовалютной бирже, связанные с продажей биткоина, будут отнесены к расходам, которые он сможет в общем случае заявить как налоговый вычет.

Когда мы продаем криптовалюту за фиатную валюту, нам приходится конвертировать ее в чешские кроны по единому или ежедневному курсу на момент сделки, уточнил Герцина из SMPL.

Для целей налогообложения выручка от продажи биткоинов владельца кафе будет частью его прибыли или убытка и войдет в его налоговую базу за период, в котором он их продал. Прибыль от обмена биткоинов не возникает, так как они считаются «единственным в своем роде» товаром, который оценивается в чешских кронах, сказал Герертус из Главного финансового управления, добавив, что для физического лица, у которого биткоин или другая криптовалюта не включены в бизнес-активы, доход от случайной продажи считается прочим доходом, который в целом подлежит налогообложению. Налогооблагаемым расходом в этом случае является цена биткоина на момент его приобретения. Если биткоин был приобретен безвозмездно, то расходом считается цена, определенная в соответствии с Законом об оценке имущества на дату приобретения. Расходы могут быть заявлены только в пределах суммы дохода.

Герцина добавил, что каждая операция с криптовалютой должна быть зарегистрирована по текущему рыночному курсу. Если владелец кафе довольно часто принимает оплату за кофе в биткоинах, а также довольно часто продает криптовалюту, например, на бирже или в онлайн-обменнике, то фиксировать рыночный курс биткоина вручную может быть довольно трудоемко. К сожалению, эталонного или окончательного курса криптовалют не существует. Однако специализированное криптовалютное программное обеспечение может определить рыночную цену криптовалют с точностью до секунды.

Источник:

https://www.mesec.cz/clanky/jak-danit-bitcoin-kdyz-ho-chcete-prijimat-ve-svem-podniku/#google_vignette