Спецодежда для профессионала: особенности налогообложения

Некоторые профессии предполагают определенный стиль одежды. Как быть с обязанностью носить корпоративную одежду и как рассматривать ее приобретение с точки зрения бухгалтерского и налогового учета?

Некоторые профессии или компании могут иметь установленную политику в отношении рабочей одежды как части своей деятельности. Как правило, это, например, строители, врачи, официанты или, например, горничные. Все эти профессии предполагают наличие одежды, характерной для данного вида деятельности. Как отразить в учете приобретение этой униформы и как вопрос спецодежды рассматривается в Законе о подоходном налоге?

Закон о подоходном налоге довольно четко определяет порядок применения расходов. Расходы, эффективные с точки зрения налогообложения, — это расходы, понесенные для получения, обеспечения и удержания налогооблагаемого дохода. Если налогоплательщика попросят доказать использование деловой одежды в служебных целях, он должен предъявить письменную директиву компании (внутреннее руководство) по приобретению и использованию деловой одежды. А если такой директивы недостаточно в качестве доказательства, он должен представить отчет об использовании деловой и профессиональной одежды.

Для некоторых отраслей бизнеса униформа является типичной при ведении дел. Это могут быть, например, врачи, полицейские и другие. В этом случае Трудовой кодекс позволяет работодателю требовать от работника одеваться определенным образом при выполнении своей профессии. Если работодатель требует от сотрудников этого, то обязанность должна быть закреплена во внутренних документах компании.

Если работодатель приобретает рабочую одежду для своих сотрудников, это будет являться налоговым вычетом с его стороны. Однако Закон о подоходном налоге определяет условия, при которых расходы могут быть признаны налоговыми вычетами.

Если речь идет о спецодежде, то это должна быть одежда, не взаимозаменяемая с обычной одеждой. В то же время в правилах внутреннего распорядка должно быть прописано обязательство по использованию спецодежды, а описание спецодежды также должно быть частью правил внутреннего распорядка.

Таким образом, в рамках унифицированной спецодежды реализуется и рекламная цель предпринимателя или учетного подразделения. Очень часто на спецодежду наносят, например, логотип компании. Если унифицированная спецодежда выдается работнику, то этот неденежный доход никак не будет облагаться налогом.

Обязательный дресс-код

Хотя некоторые компании не обязаны использовать униформу, определенный дресс-код может быть обязательным. Типичными примерами являются юридические фирмы или государственные учреждения, где, как правило, ожидается формальная одежда.

Как и в случае с униформой, обязательность определенного стиля одежды должна быть закреплена во внутренних правилах. Приобретение одежды обычно является обязанностью работника. Однако некоторые работодатели предоставляют финансовый взнос на обязательный дресс-код.

Если работодатель предоставляет сотруднику компенсацию на рабочую одежду, покупка этой одежды является обязанностью работника. Однако в этом случае работник должен облагать этот доход налогом, поскольку он является налогооблагаемым доходом.

Одежда как налоговый расход

Спорной статьей налоговых расходов может быть официальная одежда. Если сантехник приобретает спецодежду для осуществления своей хозяйственной деятельности, никто не оспаривает, что она ему необходима для работы. Однако если адвокат хочет включить спецодежду в налоговые расходы, это может стать проблемой.

Для того чтобы формальная одежда была учтена в налоговых расходах, она должна использоваться исключительно для ведения предпринимательской деятельности, то есть владелец костюма не будет носить его вне рамок ведения бизнеса.

Учет спецодежды

Покупка спецодежды будет учитываться так же, как и запасы. Если в организации используется метод A для учета запасов, то покупка спецодежды будет отражаться на балансовых счетах запасов в течение года, а выдача спецодежды будет списываться на расходы по мере потребления. Для проводки используются счета группы счетов 11 (materiál) и группы счетов 50 (spotřebované nákupy).

Если организация выбрала метод учета B, операция учитывается на счетах затрат в момент приобретения („rovnou do spotřeby“), на счетах группы счетов 50 (spotřebované nákupy).

Однако в обоих случаях организация обязана проводить инвентаризацию не реже одного раза в год, регистрировать фактические запасы и определять во внутренних нормативных документах порядок учета спецодежды.

Рабочие и защитные средства

Некоторые работники или предприниматели используют рабочее оборудование для осуществления своей деятельности. Таким образом, практически все, что используется в хозяйственной деятельности, можно считать рабочим оборудованием. Это могут быть инструменты, компьютер, мобильный телефон или средства защиты, такие как очки, респираторы и другие.

Если работодатель предоставляет эти приспособления сотрудникам, то их приобретение будет считаться для него налоговым вычетом, поскольку это расходы (затраты), которые служат для обеспечения, поддержания и получения дохода.

Однако предпринимателям, использующим рабочие и иные приспособления не только в целях ведения бизнеса, но и в личных целях, следует быть внимательными. В этом случае приобретение таких вспомогательных средств не может быть отнесено к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу в полном объеме, а должно быть уменьшено на долю, в которой вспомогательные средства используются в личных целях.

Пакет маркетинговых мероприятий

Кроме того, работодатель может компенсировать своим сотрудникам износ их собственных инструментов и рабочего оборудования. В этом случае со стороны работодателя это будет являться налоговым расходом, а работник не будет облагаться налогом на этот доход. Такие компенсации также должны быть регламентированы внутренними документами.

Удобства для сотрудников

Если работодатель предоставляет работникам условия для приема пищи в помещении, то затраты (расходы), связанные с предоставлением таких условий, будут облагаться налогом. Например, оснащение кухни микроволновой печью, посудой или кофемашиной будет вычитаться из налогооблагаемой базы.   

Источник:

http://www.danovetipy.cz/clanky/detail/pracovni-obleceni-61

https://portal.pohoda.cz/dane-ucetnictvi-mzdy/dan-z-prijmu/prispevky-na-pracovni-odevy-osatne-zamestnancu/#:~:text=Za%20%E2%80%9Epracovn%C3%AD%20oble%C4%8Den%C3%AD%E2%80%9C%20je%20pova%C5%BEov%C3%A1no,firemn%C3%ADm%20logem%20apod.

https://www.podnikatel.cz/clanky/pracovni-obleceni-a-ochranne-pomucky-v-ucetnictvi-podnikatelu/

https://www.zivnostnik.cz/33/obleceni-ve-vydajich-podnikatelu-vedoucich-danovou-evidenci-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4EnZIwasnLdRzdug1ETWhvlk/