Криптовалюты: правовое регулирование, особенности налогообложения и перспективы рынка

Для подавляющего большинства услуг, связанных с виртуальными активами, организация, предоставляющая их, является обязанным лицом в соответствии с законом и должна быть зарегистрирована. 

Обязательства по AML (AML = Anti-Money-Laundering) закреплены в законе № 253/2008 Coll. о некоторых мерах по борьбе с легализацией доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма (закон о борьбе с отмыванием денег или закон о AML). Чешское регулирование криптовалют было принято гораздо раньше, чем законодательство ЕС, и является достаточно исключительным с точки зрения других стран.

Правовое урегулирование

Предприятия, имеющие дело с криптовалютами в ходе своей деятельности, обычно решают вопрос о том, являются ли они обязанными лицами в соответствии с законом о AML и, следовательно, имеют соответствующие юридические обязательства (заключающиеся прежде всего в идентификации и контроле клиентов).

Согласно § 2 odst. 1 písm. l закона, обязанным лицом является, в частности, «лицо, предоставляющее услуги, связанные с виртуальной валютой».

Согласно этому же положению, виртуальная валюта — это «электронная единица, хранящаяся в электронном виде, независимо от того, имеет ли она эмитента, которая не является денежным средством в соответствии с законом о платежах, но принимается в качестве оплаты товаров или услуг лицом, не являющимся ее эмитентом». Данные положения закона действуют с 1 января 2017 года.

Регистрация заключается в получении лицензии (ohlášení živnosti volné) № 81 — «предоставление услуг, связанных с виртуальными активами». 

В соответствии со ст. 4(8) закона о AML лицом, оказывающим услуги с использованием виртуальной валюты, является «лицо, которое в качестве предмета своего бизнеса покупает, продает, хранит, управляет или организует для другого покупку или продажу виртуальной валюты или оказывает другие услуги, связанные с виртуальной валютой».

Согласно давней трактовке закона о AML, эти обязанности не распространяются на лиц, которые:

• просто принимают виртуальную валюту в качестве оплаты за товары или услуги
• управляют майнинговым центром или майнинговым пулом
• выпускают внутриигровую валюту, т.е. оператор компьютерной игры выпускает внутриигровую валюту, но она не является виртуальной валютой.

Если криптовалютный предприниматель выполняет обязательство по регистрации, то впоследствии в соответствии с законом о AML он должен разработать письменную систему внутренних политик и соответствующую оценку рисков. С образом такого документа можно ознакомиться по ссылке https://fau.gov.cz/system-vnitrnich-zasad. Срок выполнения этого обязательства — не позднее 60 дней с момента получения статуса обязанного лица. Впоследствии необходимо реализовать на практике другие обязательства, предусмотренные законом о AML.

В соответствии с § 2(1)(l) и § 4(8) закона о AML статус обязанного лица, т.е. лица, оказывающего услуги, связанные с виртуальными активами, возникает, в частности, в результате следующих действий:

• покупка, продажа или владение виртуальным активом
• управление или передача виртуального актива другому лицу
• организация покупки или продажи виртуального актива
• предоставление финансовой услуги, связанной с предложением или продажей виртуального актива,
• оказание любой другой аналогичной услуги, связанной с виртуальной валютой.

Оказание обязанной стороной иной аналогичной услуги, связанной с виртуальной валютой, включает перепродажу виртуальных активов или выпуск и доставку виртуального актива.

И наоборот, добыча виртуального актива сама по себе не подпадает под понятие услуги, связанной с виртуальными активами, в смысле статьи 4(8) закона о AML.

Контроль за криптовалютным бизнесом

Основным надзорным органом, отвечающим в Чехии за регулирование виртуальных активов, является Управление финансового анализа (FAA). Регистрация криптокомпании в Чешской Республике дает право вести бизнес на всей территории Европейского союза. Преимуществом является относительно низкая стоимость рабочей силы и прозрачность налоговой системы.

Чехия готовит правила ведения бизнеса с виртуальными валютами и планирует осуществлять надзор за компаниями, которые ведут бизнес с виртуальными валютами, такими как биткоин. Министерство финансов предлагает ввести для них специальную лицензию. Она должна распространяться, например, на операторов криптовалютных бирж или виртуальных кошельков. В министерстве надеются, что власти получат реестр предприятий, предлагающих услуги с цифровыми валютами, и таким образом смогут легче их контролировать.

«Это сделает рынок более понятным, кто ведет бизнес в рамках закона, а кто нет, не только для государства, но и для потребителей. Они будут знать, с кем ведут дела, и что эти дела ведутся в соответствии с законом. В то же время мы надеемся, что это будет руководством к действию для банков. Ситуация такова, что чешские банки не хотят открывать счета тем, кто занимается бизнесом в сфере виртуальных валют», — поясняет Карел Киовски, генеральный директор компании General Bytes, производящей банкоматы для обмена виртуальных валют.

Штрафы до полумиллиона

Данное изменение является частью поправки к закону о борьбе с отмыванием денег (AML). Компании, не зарегистрировавшиеся в органе по лицензированию торговли, будут оштрафованы на сумму до полумиллиона крон.

Список компаний, которые ведут бизнес с криптовалютами, отсутствует. По мнению Либора Казды, главы Управления финансового анализа, это не позволяет государству эффективно контролировать такие компании.

«Сложившаяся ситуация не позволяет выстроить эффективное взаимодействие между всеми поставщиками услуг виртуальных валют и Управлением финансового анализа. Невозможно также эффективно применять санкции к этим организациям, которые отказываются выполнять свои юридические обязательства и создают благоприятную почву для потенциальной преступной деятельности», — предупреждает Казда.

С 2017 года предприниматели обязаны сообщать о подозрительных операциях в Финансово-аналитическое управление и, кроме того, проверять личность своих клиентов при операциях на сумму свыше 1 000 евро, а в некоторых случаях и проводить расследования. 

Однако некоторым фирмам не нравится, что им приходится проверять личность клиента. Из-за этого клиенты могут предпочесть воспользоваться услугами конкурентов из тех стран, где идентификация личности не столь строга. По мнению Мартина Странски, генерального директора компании WBTCB, которая также предлагает криптовалютный трейдинг, идентификация является неоправданно сложной.

Предлагаемая поправка предусматривает, что аутентификация будет возможна и дистанционно в соответствии с законом об электронной идентификации. Кроме того, криптовалютные трейдеры приветствовали бы более точное определение компаний, на которые распространяются правила. Сейчас к ним относятся все компании, предлагающие услуги в сфере виртуальных валют.

Бизнес на миллиард 

В прошлом году, который был рекордным с точки зрения цены биткойна, чехи купили криптовалют почти на пять миллиардов крон. Это следует из данных крупнейшего отечественного трейдера Bit.plus. Биткойн остается доминирующей виртуальной валютой, на которую приходится более половины транзакций. Кроме того, согласно исследованию компании Chainalysis, специализирующейся на блокчейн-аналитике, Чехия входит в число стран, где люди зарабатывают на криптовалютах значительно больше, чем в экономически сопоставимых государствах.

Чехия находится на лидирующих позициях. «Измеряем ли мы это числом жителей или размером экономики, по обоим параметрам мы конкурируем со значительно более крупными государствами или даже опережаем их», — сказал ранее аналитик Saxo Bank Томаш Данхел. Он считает это следствием благосклонного отношения чехов к альтернативным инвестициям. «Вероятно, это долгосрочная тенденция», — добавляет он.

Особенности налогообложения криптовалюты

Концепция криптовалют заключается в том, что они представляют собой децентрализованную валюту, не подлежащую подделке. В настоящее время существуют сотни криптовалют, некоторые из которых также выступают в качестве инвестиционных инструментов, подобно золоту. Также инвестиционные криптовалюты, такие как Bitcoin, Litecoin или Ethereum, выступают в качестве базового актива цифровой валюты для CFD-контрактов форекс-брокеров, позволяя спекулировать на цене базовых инструментов на финансовых рынках, через которые торгуются валютные пары — форекс, акции, фондовые индексы, сырьевые товары.

С точки зрения чешского частного права криптовалюта — это нематериальная движимая вещь, по общему правилу взаимозаменяемая. В силу своей нематериальной природы она представляет собой нематериальный актив, который владелец хранит на электронном носителе или на удаленном сервере и распоряжается ею по своему усмотрению. Аутентификация транзакций осуществляется на основе блокчейн-бухгалтерии, которая представляет собой технологию хранения данных, позволяющую создавать надежные децентрализованные базы данных. Криптовалюты доступны частным лицам через биржи, обменники или специализированные банкоматы.

В блокчейн-бухгалтерии все транзакции публично записываются, и все операции определяются задним числом при присвоении транзакции и идентификации. Обменные пункты также требуют подтверждения личности плательщика. 

Налоговая администрация может запрашивать данные о криптовалютных операциях отдельных налогоплательщиков у соответствующих криптовалютных бирж, у поставщиков криптовалютных услуг, у онлайн-кошельков; в качестве альтернативы она может запросить эту информацию у соответствующей налоговой администрации в рамках международного обмена информацией.

Закон о противодействии отмыванию денег (AML) включил поставщиков услуг виртуальной валюты в число обязанных лиц, на которых возложены обязанности по идентификации и контролю клиентов. Банки и другие учреждения в соответствии с законом обязаны сообщать о любых подозрительных операциях, к которым могут относиться, например, доходы, поступающие налогоплательщикам от выплаты денежных средств, полученных в результате продажи криптовалют из экзотических стран.

Несообщение о доходах является наиболее распространенной ошибкой налогоплательщиков, поскольку налогоплательщики полагают, что криптовалюты анонимны или не отслеживаются в связи с торговлей на зарубежных биржах или в криптовалютном кошельке.

Доходы от операций с криптовалютами не освобождаются от налогообложения в соответствии с ITA. Метод определения налоговой базы и обязательства по уплате подоходного налога определяются ITA, и налогоплательщики обязаны соблюдать его положения.

Доход от распоряжения криптовалютами облагается подоходным налогом в момент продажи или обмена товара, а не в момент перевода денег на счет в Чехии, и налогоплательщик обязан вести надлежащий учет операций, чтобы иметь возможность доказать налоговые расходы в случае проверки.

Источники:

https://www.pravopropodnikatele.cz/…lu/

https://blockchainlegal.medium.com/…tn3

https://blockchainlegal.medium.com/…b1f

https://fau.gov.cz/…vem

https://www.irozhlas.cz/…ako

https://www.klblegal.cz/…ace

https://www.cnb.cz/…-02https://www.zivnostnik.cz/33/kryptomeny-a-chyby-pri-jejich-zdaneni-uniqueidmRRWSbk196FNf8-jVUh4Ese1lEiNjoMQYeA51-q_t_oT9bNVvGu5lQ/?